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[税法一] 2012年税法二预习——体工商户的生产所得的计税方法

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发表于 2012-2-13 22:41:28 | 显示全部楼层 |阅读模式
    (一)应纳税所得额 1 |3 x# i5 W6 p$ _
8 {- L. z! [8 P* D
  应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金) % O& d  a. i9 n0 [( b8 g# S
0 q+ f( {( X$ u2 F
  1.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准
' t5 Y( ]) o( i0 N1 A4 x
% `/ V+ q' |; ]" ?% o6 A  (1)借款利息
" L7 p1 G* G; o9 [0 z, k8 z" g9 Z, Y8 S1 B, L5 }( f
  (2)财产保险、运输保险
( X# O* [4 s3 W6 J
. d8 l' R! C8 d/ G5 [  (3)修理费用 - y, C- I, W  o

3 t8 I$ n2 Y% {, |% b9 l: ?  (4)缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费 & x+ D( @" H8 Q! }' V! @& `
/ M- Z0 o0 X8 g8 K
  (5)租入固定资产支付的租金 : Q3 K0 v& U4 @8 l2 ?
) q4 P7 A! n5 I) Z7 Y6 H, R8 ^
  (6)研究开发的费用,以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的,按固定资产管理,不得在当期扣除。 1 Z% e7 p' I2 A/ k9 |
- N  g! {  p1 g( t. l
  (7)净损失 " \' V2 o# B( k. D3 i

: N/ J9 U9 I, n9 `/ }  (9)无法收回的应收账款 % W- e3 v8 k; L! R0 u% y  H( a

& b0 j% j. E. F" m$ q6 i  (10)从业人员工资、薪金(据实扣除)
: u1 e0 D+ F# g5 i! z8 j& e" a0 s8 O! ?1 {
  (11)三项经费(实发工资的2%、14%、2.5%) / j7 }4 \# Q) M( s
& w) L& B; K! ^
  (12)广告费和业务宣传费用 6 M6 T! D+ A+ {$ |2 A2 a' F( i

2 _4 s% u/ D4 s: D& G3 y  (13)业务招待费支出 " M/ x, n' n" |/ o

+ \; ]2 z% K$ N  E  (14)公益捐赠(应纳税所得额30%的部分)
% F; R3 d* ?& V$ G: y( b
2 P1 O8 c6 v: \: o" ~  (15)家庭生活混用的费用
0 f: o- t& T+ B# |
) J4 C5 \! n2 D. O) w8 }& ~  (16)经申报主管税务机关审核后,允许用下一年度的经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。 7 a8 N1 y* h4 J9 c% C9 E. p6 c/ Q
/ w+ _# _  y/ c2 x) P, H4 X
  (17)低值易耗品 ! N9 H* K+ B$ l! z
2 h+ j/ ?  L; @
  2.不得在所得税前列支的项目
- P: I% z8 h; N2 {9 T
2 s. k1 d" e2 A8 c3 F8 E  (1)资本性支出;
8 j  w0 H  h4 b/ }6 S- s; C% B/ A
+ r+ f. f; i4 f  ~9 v  (2)被没收的财物、支付的罚款;   W% x. T  d8 y. j- l0 X

1 F7 D$ p" R- m8 Z5 R: i5 j$ G  (3)缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款; 3 W" k/ P/ H& ^5 j5 A$ {- ^. w/ I5 f

% ]9 j' y" C* [: Q) f7 J  (4)各种赞助支出;
) v0 Q( }; \" q. H5 x* g
  b0 p5 |1 E; s  (5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
! j( A8 {- x" [  f8 D
% p- j) Z5 `0 w# m& }  (6)分配给投资者的股利;
9 m4 B. q  G, \& l7 Y  a) e1 J; L" z5 E2 s/ h7 k8 X
  (7)用于个人和家庭的支出;
8 z" u3 m/ y. {! k% q6 \; m1 g: @2 o  j" j0 w) Y
  (8)个体工商户业主的工资支出; ! j& L( ~/ L# B: E1 g
! h0 {6 C; O! n2 O; p8 N
  (9)与生产经营无关的其他支出;
; a1 E! ?+ F4 S1 `. O' M' j$ D  ]3 z
  (10)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
! C3 J& [) ~1 _! T/ ~# l6 r1 C6 b' Y+ X' b
  (二)资产的税务处理
0 M0 f7 h. p0 h1 i: a 5 S/ M2 F' n7 N
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0 l- m8 i4 ^6 p3 F2 f1 }+ N; S0 o

2 S: {0 J7 x% d % I% i( w( Y5 M$ C2 `( G
                       
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