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(一)应纳税所得额 1 |3 x# i5 W6 p$ _
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应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失+准予扣除的税金) % O& d a. i9 n0 [( b8 g# S
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1.准予在所得税前列支的其他项目及列支标准
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% `/ V+ q' |; ]" ?% o6 A (1)借款利息
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(2)财产保险、运输保险
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. d8 l' R! C8 d/ G5 [ (3)修理费用 - y, C- I, W o
3 t8 I$ n2 Y% {, |% b9 l: ? (4)缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费 & x+ D( @" H8 Q! }' V! @& `
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(5)租入固定资产支付的租金 : Q3 K0 v& U4 @8 l2 ?
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(6)研究开发的费用,以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费。超出上述标准和范围的,按固定资产管理,不得在当期扣除。 1 Z% e7 p' I2 A/ k9 |
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(7)净损失 " \' V2 o# B( k. D3 i
: N/ J9 U9 I, n9 `/ } (9)无法收回的应收账款 % W- e3 v8 k; L! R0 u% y H( a
& b0 j% j. E. F" m$ q6 i (10)从业人员工资、薪金(据实扣除)
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(11)三项经费(实发工资的2%、14%、2.5%) / j7 }4 \# Q) M( s
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(12)广告费和业务宣传费用 6 M6 T! D+ A+ {$ |2 A2 a' F( i
2 _4 s% u/ D4 s: D& G3 y (13)业务招待费支出 " M/ x, n' n" |/ o
+ \; ]2 z% K$ N E (14)公益捐赠(应纳税所得额30%的部分)
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2 P1 O8 c6 v: \: o" ~ (15)家庭生活混用的费用
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) J4 C5 \! n2 D. O) w8 }& ~ (16)经申报主管税务机关审核后,允许用下一年度的经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。 7 a8 N1 y* h4 J9 c% C9 E. p6 c/ Q
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(17)低值易耗品 ! N9 H* K+ B$ l! z
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2.不得在所得税前列支的项目
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2 s. k1 d" e2 A8 c3 F8 E (1)资本性支出;
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+ r+ f. f; i4 f ~9 v (2)被没收的财物、支付的罚款; W% x. T d8 y. j- l0 X
1 F7 D$ p" R- m8 Z5 R: i5 j$ G (3)缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款; 3 W" k/ P/ H& ^5 j5 A$ {- ^. w/ I5 f
% ]9 j' y" C* [: Q) f7 J (4)各种赞助支出;
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b0 p5 |1 E; s (5)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;
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% p- j) Z5 `0 w# m& } (6)分配给投资者的股利;
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(7)用于个人和家庭的支出;
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(8)个体工商户业主的工资支出; ! j& L( ~/ L# B: E1 g
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(9)与生产经营无关的其他支出;
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(10)国家税务总局规定不准扣除的其他支出。
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(二)资产的税务处理
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