2012年税法一预习——营业税计税依据的基本规定

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　　　　(一)全额计税

　　营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用(如手续费、服务费、基金等)。
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) R5 e7 R  q0 Y) e- V　　(二)差额计税：列举项目

* i7 H' \4 {( G　　(三)核定计税依据

  a+ W" s9 `1 W  h　　对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：
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# |# `/ k1 W- e, q. l( n　　1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。

/ C8 h2 k4 w+ D6 I) b' |　　2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。
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　　3.按下列公式核定计税价格：

: F+ A3 [5 m" P7 W& Z　　计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)
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# H1 g! ~& w" g. s2 _6 G* \. Y$ k　　上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。
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　　(四)其他规定
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　　1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。
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　　2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。

4 P0 G  i6 J6 C　　3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。

　　(五)税额扣减
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* F9 c5 K2 s6 V  `　　营业税纳税人购置税控收款机，可从当期应纳营业税税额中抵免负担的增值税。
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