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3 W1 R# e7 z+ m( G/ C: J; a 单证的审核是对已经缮制,备妥的单据对照信用证(在信用证付款情况下)或合同(非信用证付款方式)的有关内容进行单单,单证的及时地检查和核对,发现问题,及时更正,达到安全收汇的目的。2 U, n" }( A9 _ v- @4 D
一、单证审核的基本方法:! }( e, E6 G6 i: k
纵向审核法
1 j6 G( M: S& H% o9 @( x. U; U 是指以信用证或合同(在非信用证付款条件下)为基础对规定的各项单据进行一一审核,要求有关单据的内容严格符合信用证的规定,做到“单,证相符”1 \- z$ }/ ^6 O2 h
向审核法" ?- g0 a1 }, E8 ~8 W9 t( u
在纵向审核的基础上,以商业发票为中心审核其他规定的单据,使有关的内容相互一致,做到“单,单相符”。
; |0 O0 M# \7 F 二、单证审核的重点4 s3 s3 ~1 `$ e1 U2 E( y8 J
(一)综合审核的要点:
9 V, C# a/ A+ \2 U 检查规定的单证是否齐全包括所需单证的份数。
! l* q/ A3 A; W: S- i 检查所提供的文件名称和类型是否符合要求。
W4 `) @7 I% m( M" Y 有些单证是否按规定进行了认证。: ?( R/ p- u, D3 b
单证之间的货物描述,数量,金额,重量,体积,运输标志等是否一致。# P0 r9 i0 [4 i i( R9 M" K/ ~0 `
单证出具或提交的日期是否符合要求。& i( |4 [& Q0 N& N0 e- ?* I3 C
(二)分类审核的要点:
X. g7 U6 X4 f; o4 | 汇票
* Q# Z- U' }& d) w0 e. r 汇票的付款人名称、地址是否正确;
: }- w8 r: I$ A: @1 k X) y 汇票上金额的大、小写必须一致;
. o9 x% `' J c& O/ T, P 付款期限要符合信用证或合同(非信用证付款条件下)规定;
4 c; n& y' z; Y" y" W* b5 ` 检查汇票金额是否超出信用证金额,如有信用证金额前有“大约”一词可按10%的增减幅度掌握;9 o# V8 W5 w) T+ [, W5 G# I; B
出票人、受款人、付款人都必须符合信用证或合同(非信用证付款条件下)的规定;- R/ |: s/ x; Q
币制名称应信用证和发票上的相一致。
1 a/ x; }9 D7 j' y7 { 出票条款是否正确如出票所根据的信用证或合同号码是否正确。* W% s# X6 v! U3 T! [
是否按需要进行了背书。+ W2 o& ?) [" A* l P
汇票是否由出票人进行了签字。
! r4 q* y: q) t. V+ a 汇票份数是否正确如“只此一张”或“汇票一式二份有第一汇票和第二汇票”
! w8 @# r( t8 A# { 2.商业发票- v+ b: ~' W3 _- V- T' H* M3 K( \9 O
抬头人必须符合信用证规定;
; O. Q9 J2 g) o1 F7 w+ R 签发人必须是受益人;4 H3 s% w9 v8 u/ \8 Z7 E( M
商品的描述必须完全符合信用证的要求;. \, h8 B' A5 b
商品的数量必须符合信用证的规定;7 }# n H4 i* k% R* u) l0 p
单价和价格条件必须符合信用证的规定;
7 Q0 ?! S9 x" A5 X 提交的正副本份数必须符合信用证的要求;/ p* T% q a4 r: ^; g
信用证要求表明和证明的内容不得遗漏。% A& e. Q3 x2 d7 e) p
发票的金额不得超出信用证的金额,如数量、金额均有“大约”,可按10%的增减幅度掌握。/ S$ @* o* W1 \+ j/ s5 b% W" n; ]
3.保险单据
% R: r8 s5 u1 H0 ^: }9 l/ m8 L 保险单据必须由保险公司或其代理出具;
: s. E0 w$ d: g2 P 投保加成必须符合信用证的规定;& ?5 w0 A0 e' \' R" L
保险险别必须符合信用证的规定并且无遗漏;
- h4 L' R6 }0 v. M" f7 u 保险单据的类型应与信用证的要求相一致,除非信用证另有规定,保险经纪人出具的暂保单银行不予接受;
% ]6 I8 F. V1 x6 U! l: v5 f 保险单据的正副本份数应齐全,如保险单据注明出具一式多份正本,除非信用证另有规定,所有正本都必须提交;
! A9 G4 m; {/ H, v. t! ~6 H! n 保险单据上的币制应与信用证上的币制相一致;
9 p: e) A9 M% q 包装件数、唛头等必须与发票和其他单据相一致;4 `6 Z" Z: D& i2 b
运输工具、起运地及目的地,都必须与信用证及其他单据相一致;
2 e& L2 l4 k8 ~: y. H8 x. Y 如转运,保险期限必须包括全程运输;0 s" u( Z; G0 K4 P
除非信用证另有规定,保险单的签发日期不得迟于运输单据的签发日期;
% I/ V' V0 N2 {: B4 x+ j S 除信用证另有规定,保险单据一般应作成可转让的形式,以受益人为投保人,由投保人背书。
8 \7 f: K: D' \, O 4.运输单据2 X* q' ]7 O }- ^$ G' S
运输单据的类型须符合信用证的规定;8 `# W4 n# b$ `. h/ A- Q- ^$ n" Y
起运地、转运地、目的地须符合信用证的规定;% `( P- e) N1 }7 O. t( }0 u
装运日期/出单日期须符合信用证的规定;
! c, G' u! [. i- Q' E. Y 收货人和被通知人须符合信用证的规定;
9 o* v+ R5 g$ }# D- { 商品名称可使用货物的统称。但不得与发票上货物说明的写法相抵触;
3 g6 A8 {/ m; b6 `) V' O 运费预付或运费到付须正确表明;
3 j L& H s2 V9 N( @- A6 t8 T 正副本份数应符合信用证的要求;# A8 a6 ]4 M* R- z' q5 S- q
运输单据上不应有不良批注;
7 B) i" a4 |* m; w2 D 包装件数须与其他单据相一致;& h' O9 c; _0 G1 q3 \& z
唛头须与其他单据相一致;* j' z. s: v3 v4 v6 _) _. i8 E
全套正本都须盖妥承运人的印章及签发日期章;
6 Z( g2 |7 }/ ] 应加背书的运输单据,须加背书。
# @# p8 m8 U0 H7 u 5.其他单据如装箱单、重量单、产地证书、商检证书等,均须先与信用证的条款进行核对,再与其他有关单据核对,求得单、证一致,单、单一致。, F9 D. Y7 H. I
三、单证审核常见差错. ^3 W3 P1 Z- m2 X e5 Z
汇票大、小写金额打错;
0 Q$ B$ F+ R% k0 e! f 汇票的付款人名称、地址打错;
9 C/ x* ~! m) F 发票的抬头人打错;
4 y% J' r9 f4 `% w Z0 N 有关单据如汇票/发票/保险单等的币制名称不一致或不符合信用证的规定;; {- K$ d5 u% }' l
发票上的货物描述不符合信用证的规定; {9 C' {- [6 o
多装或短装;/ o; w5 @$ m9 C) e8 Z1 e
有关单据的类型不符合信用证要求;
, N7 m" f* ~6 x- k0 t9 ~, d 单单之间商品名称/数量/件数/唛头/毛净重等不一致; |