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营业税征税范围:是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。 ! z3 m: U4 f$ C2 `- w" i# i
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(一) “境内”的含义
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(1)提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内;
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(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内; % \% J' z( t5 i# g
t) R: Z f( @; H (3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内;
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* i9 s, `% i# Q) L7 k4 q (4)所销售或者出租的不动产在境内。 ; h' N3 A# z; x& _" B a0 g
) i! f! R V6 h3 y F1 q (二)应税行为的含义:
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( q! ?7 b' g% s: X# H 1.视同发生应税行为:
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单位和个人发生下列情形之一的,视同发生应税行为:(1)单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人;(2)单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为;(3)财政部、税务总局规定的其他情形。 / Y5 T4 H0 p- P' I8 d: B
- Q1 X* N8 W0 E0 V Z 2.其他: - z+ Q$ X# q! q
+ Y* x* o# u/ S (1)单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围,对其处置垃圾取得的垃圾处置费,不征收营业税。 . c! Y' A3 E/ m, F
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(2)对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金,不计征营业税。
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(3)以发行基金方式募集资金不属于营业税的征税范围,不征收营业税。
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(三)与增值税征税范围的划分 ( {! R1 r) L. \7 Y: r& |
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比较营业税混合销售与兼营非应税劳务:
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行为 判定 1 ^( z K; N7 c& H% r7 I
税务处理 6 _! b8 p1 C3 R
混合销售
! n' C; |6 _% s强调同一项销售行为中存在两类经营项目的混合,二者有从属关系
& \1 E* s# J& Y$ D8 y% l依纳税人经营主业,只征一种税 ( i8 k. {! Y# t7 R
兼营非应税劳务 / g: M2 [5 k7 Q/ [; P
强调同一纳税人的经营活动中存在两类经营项目,二者无直接从属关系
/ O; | S& Q# G- @! D依纳税人核算水平
+ ^# `, L8 ^( l$ f$ [1.分别核算:征两税
. M$ e, q" f. u2.未分别核算:由税务机关核定 , ~/ ?- v) z* s- q: `3 e
特殊情况
6 L& ^3 j4 \6 N- t- ?0 W% g' s* G0 J(1)建筑业自设工厂1 h7 C6 _8 X% P6 K2 u
(2)生产企业销售并安装自产货物
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