一、现金流量表的内容及结构
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1、内容：反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 7 n# ^, T2 `8 C! K' |! I* N# I
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2、结构：将企业一定期间产生的现金流量分三类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 9 N% N) f% [. u1 _2 L/ L
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二、现金流量表的填列方法
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(一)经营活动产生的现金流量
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- u, d$ H: I6 G5 Q% _0 I (二)投资活动产生的现金流量 , I4 g5 ^1 d" n
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(三)筹资活动产生的现金流量 & c) Y% [+ o" T- A# ~% b$ W
0 K" t& |3 Y! M1 J" z
(四)汇率变动对现金及现金等价物的影响
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(五)现金流量表补充资料 , X% l7 L+ ~, S4 U0 l
) f- n. T( Q. t5 k/ c$ Z/ ?4 t, S R9 _
1、将净利润调节为经营活动现金流量 / ?% P- a/ C$ L$ V \ A% _
( ]& t- }. n. X" `# Y 采用间接法列报经营活动产生的现金流量，需要对四大项目进行调整：
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+ S5 @) A3 f$ B7 O+ O (1)实际没有支付现金的费用； + N g5 s+ R, }1 W' E
6 v; s5 d c, u3 h' } (2)实际没有收到现金的收益；
R3 G' b; {9 e+ W1 T/ @! c+ z9 @3 Y
(3)不属于经营活动的收益； ( Q1 q* u0 @% x5 B' u+ C" o
. P9 j( G9 Y4 ]. T (4)经营性应收应付项目的增减变动。
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$ Q/ Z8 |+ q P) _ ? 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 0 t* Q8 k+ }0 {
& d+ _* K! t) z
企业应当在附注中披露不涉及当期现金收支，但影响企业财务状况或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹资活动，主要包括：债务转为资本；一年内到期的可转换公司债券；融资租入的固定资产。 ; y( W0 p+ ]" A( r
# V0 f$ b: s! P" q. W: s+ K 3、现金和现金等价物的构成 : [% j- Q* v6 e/ a; v2 b
v3 E/ R" g# E" Z1 ]
企业应当在附注中披露与现金和现金等价物有关的下列信息： 7 v: z# o. P7 C# |1 D3 g
, V& w$ E; ~! x# X& |1 }
(1)现金和现金等价物的构成及其在资产负债表中的相应金额；
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, S/ \6 [! i- P& w, ^ (2)企业持有但不能由母公司或集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物金额。 0 z& g+ m+ p; y' @3 }
# q, e& U4 D1 u$ E 三、现金流量表的编制方法及程序 . l! ?6 ?3 j' H( g) r( P* f9 m* z
. j& y6 `0 b% v1 H (一)直接法和间接法 P# \- {& m9 L( {
8 }& V5 c+ Q# q/ X/ `- W, }
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。 ' d# W, S7 L3 O/ }: D" F" {! P
# [: w7 s$ W" e, c
在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 & C8 x; ^4 f8 y. A6 r2 W7 m( y, `
) d! {$ d% z+ m( \% ~ (二)工作底稿法、T型账户法和分析填列法
: B ]3 u% ]6 M: J) E V) a$ c( R4 |, h! R
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2011年注会考试会计复习——财务报告概述
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发表于 2012-2-22 19:44:37
