(一)对子公司个别财务报表的调整
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: s# y R# |3 Z, I4 v- W( Q/ h 1、如果母子公司会计政策，会计期间不一致，需要按母公司的会计政策和会计期间进行调整。 . q& w0 M9 ~# a
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2、将账面价值调整为公允价值
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2 A9 a" L! K" g+ f3 R 只有在非同一控制下企业合并才存在将账面价值调整为公允价值的调整，同一控制下企业合并不存在该步骤的调整。 ! ?; H0 q7 U. P9 d1 w" T
7 i1 {% T% q, x0 m# W1 M/ P" `* T 对子公司的个别财务报表进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。
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1 F4 h d D( [9 \; v, a 借：固定资产、无形资产、存货等
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贷：资本公积
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! x5 K! q( _( `; g% O" z6 w1 }0 W 或相反分录。
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n% c' `8 \8 |' I6 S6 f9 i 同时调整对当期损益的影响，如
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借：管理费用等
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0 S0 Z8 {( W1 U# H- X3 q 贷：固定资产——累计折旧 ! G/ D% w3 v! e
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3、按权益法调整对子公司的长期股权投资 3 \3 K. u: E5 _- r: Z! K* ]' B
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) M8 \) ^/ H1 X8 m0 q* B 连续编制合并财务报表，按权益法调整对子公司的长期股权投资：
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借：长期股权投资
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贷：未分配利润——年初 & E& G) Q o! Y& L& Q
# q5 H9 n7 G0 ^+ y' v: }, b& V
借：长期股权投资
) T* W& B; c0 B1 W+ A* ~0 f4 H% V6 Q7 H2 Z
贷：资本公积——年初 9 n+ k8 g- L k+ [$ s8 K6 c
! p/ g7 T/ L+ ~0 {7 g. z 同一控制下被合并方留存收益的恢复： ) c7 V! P4 i+ L8 S! D
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借：资本公积
& g a5 E$ x0 m$ S' l& t) v
. `1 q! E- D9 H6 d 贷：盈余公积
2 l2 J9 q& l/ u# J. [* n, S0 g+ D. h# L+ n8 v
未分配利润
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) Q* u) t( W/ [* X$ ^. _ 推荐阅读：利润表的主要编制步骤- I) a/ t! x% q$ y8 d/ Q# t
财务报告编制基础要求 |
发表于 2012-2-22 19:44:37
