一、内部销售收入和内部销售成本的抵消处理 & B) S$ V: K6 d$ D9 f3 Y
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(一)购买企业内部购进的商品当期全部实现销售时的抵消处理
+ R& o% u/ N# L! j7 m7 ~% [4 e0 t6 G) x8 s \- o8 I1 p
借:营业收入
0 D/ Y; Z0 S6 W; G: I* h3 h* p5 W6 T& O* B2 P% d! g
贷:营业成本 4 v# o+ T' F- D1 p/ z& m2 f
# y: n9 l* u1 W# @- l
(二)购买企业内部购进的商品未实现对外销售时的抵消处理
( `7 @/ x% d! g0 x0 E! ]) L
; h# G P. l9 w" m" n& B 借:营业收入 " s1 a+ f- }& X: I( O. x
7 t2 l: S+ o5 K/ \- N 贷:营业成本
! N9 R3 p$ g+ c- F6 H$ C: O9 Z! Y- U5 ?/ q2 \" ^( Q1 L
存货 - d8 h" N1 |! w
: o$ `( v9 ^. o; m K5 N
(三)购买企业内部购进的商品作为固定资产使用时的抵消处理
4 ^ _1 G; Q, J& ]; _# J$ F( Y& x: W9 k- e5 h; o( _, g$ I+ n* c
借:营业收入 & d. f4 `" t0 d) H; k% `
! Y; |0 |' t6 k7 x, Z4 [ 贷:营业成本
8 ~0 p- \( c' z9 c
! x1 P7 M+ a9 L/ V2 v% u* X 固定资产 # E# q# H+ J! S7 J
: E9 I: I% v1 B4 G: ` 二、连续编制合并财务报表时内部销售商品的合并处理 " L+ w* t4 d" i! |
/ X" P% J% v7 D2 d, }7 h+ H& P 1.借:期初未分配利润
A+ G; e: X! }8 u3 S" s; R7 X
贷:营业成本
8 R! v6 `' m) A; k: m& u3 g o; ?: B! k: X9 Y3 Z1 J, y0 y
2.借:营业收入
2 d5 h+ J! v+ M7 E: {, q4 m$ U4 c8 h0 ]" W6 v7 V
贷:营业成本 4 H( u8 x# j ~( K( v
9 t/ m/ o" D$ w) K 3.借:营业成本
6 }& W+ _' o! M# F+ [; ^4 N2 ^" t, Y
贷:存货
3 H3 ^2 q2 f; }5 u$ J9 H1 Z; @) g& [" X: D' J
三、存货跌价准备的合并处理
) _8 k2 J4 r, E. g! r" T9 R* }: T( a6 L' m% q0 j
(一)初次编制合并财务报表时 5 k) D; t! |& L. U: U
% |1 I- h6 z2 ]7 B$ V 借:存货 # I$ y& J0 U7 |) s1 x$ s* k
! l/ C. N9 {1 P; m! q& I3 j
贷:资产减值损失 + z* y( L; z4 f, }& I& Y, M
5 {+ m: j" `4 o% ^1 Q (二)连续编制合并财务报表时 6 L9 R9 v( U& @! |. m* C
8 f* I& }. J) t3 Y1 O! \ 借:存货 0 Q }) \, Q z3 X3 Y$ ~" U2 @7 q
$ b8 E: a) G8 k. r' i
贷:期初未分配利润 $ ~2 [$ m" N8 b; w/ M& V: r
' j6 E% o. l0 p1 F8 r# W$ k7 w
借:存货
1 M. ~$ [8 a& o- {0 ~: _( y
5 a7 S- r- G1 K% N 贷:资产减值损失 1 G, f- m1 z: e+ e: ]7 `
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& y+ o2 C* h+ @+ C2 B# j* I 推荐阅读:总公司帮分公司付款如何进行账务处理" @/ X4 Q+ y7 Z0 g
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