(一)递延所得税资产的确认 " e8 }( t0 Z3 Y, I/ b
4 `- u0 H) \# c9 O7 h% @! p 递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，确认因可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限。
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不确认递延所得税资产的情况
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& m9 @2 K) M- [4 D; S7 p 某些情况下，企业发生的某项交易或事项不属于企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，所得税准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。
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! o+ W% a! H3 f9 { 例如：内部研发形成的无形资产。 + u, E* f. T! g4 V& \
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(二)递延所得税资产的计量 4 `$ H4 A& h; s# c1 o4 O7 R% ]# r
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同递延所得税负债的计量。 2 l2 M7 J5 [' L4 D7 t% b
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企业在确认了递延所得税资产以后，资产负债表日，应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。 : s+ Q( m, x1 t% R! [2 z2 ?
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因无法取得足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异减记递延所得税资产账面价值的，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。 ; [' y2 s; s+ S* G; L
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{; w1 ^; I) |7 m( x# B, S, X 推荐阅读：税率变动时递延所得税的计量1 |) X5 I) A* ]% _% s
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发表于 2012-2-22 19:44:37
