(一)递延所得税负债的确认 " ]0 s8 \/ k- D; S, G7 N
6 O' W X2 ^# o. k1 c 企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则： ! R% N$ U/ S5 t4 c- w
/ c3 y; W+ t0 l! w" |& M3 N2 Q 1.除所得税准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。
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与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：
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一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；
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二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。
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: x0 S7 o+ L2 Y 满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不希望其转回，则在可预见的未来该项暂时性差异即不会转回，从而无须确认相应的递延所得税负债。
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?! ^8 g/ T" |$ f 对采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值和计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，应当考虑该项投资的持有意图：
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(1)在准备长期持有的情况下，对采用权益法核算的长期股权投资账面价值和计税基础之间的差异，投资企业一般不确认相关的所得税影响。
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' ]3 z# ~6 W( g! b! B- b! G (2)在持有意图由长期持有转为拟近期出售的情况下，因长期股权投资账面价值和计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。 ) c6 v; o: ~' f% d7 S% B
' V8 v1 b! H7 P (二)递延所得税负债的计量
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所得税准则规定，资产负债表日，对于递延所得税负债，应当根据适用税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。即递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间按照税法规定适用的所得税税率计量。 * z9 E, b) v4 k" n
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无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，相关的递延所得税负债不要求折现。 0 P. h0 G9 `5 I, h* N L
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" @3 x9 C% \. k9 q 推荐阅读：外资银行申报纳税时按哪个人民币中间价计算+ Y ?5 T- p( W
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发表于 2012-2-22 19:44:37
