2011年注会考试复习信息系统与沟通

会计考友

　　　　(一)与财务报告相关的信息系统的含义
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　　与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。
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% {, V& N' |' L1 y# F; {　　业务流程是指被审计单位开发、采购、生产、销售、发送产品和提供服务、保证遵守法律法规、记录信息等一系列活动。
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　　(二)对与财务报告相关的信息系统的了解

　　注册会计师应当从下列方面了解与财务报告相关的信息系统：
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　　1.在被审计单位经营过程中，对财务报表具有重大影响的各类交易。
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& w$ A% Z2 {4 [9 B　　2.在信息技术和人工系统中，交易生成、记录、处理和报告的程序。
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& }  ?( P3 |; L7 u　　3.与交易生成、记录、处理和报告有关的会计记录、支持性信息和财务报表中的特定项目。
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, e6 s0 V$ ?* ^" n" F7 h　　非标准的分录，是指不需要预先设定好程序来处理交易的分录。
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$ P0 i/ e& I- j* g2 ~+ I　　4.信息系统如何获取除各类交易之外的对财务报表具有重大影响的事项和情况，如对固定资产和长期资产计提折旧或摊销、对应收账款计提坏账准备等。
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/ O8 ^! f( J- h( J3 P) L　　5.被审计单位编制财务报告的过程，包括作出的重大会计估计和披露。
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' G/ p$ c/ @" S# a# |　　6.管理层凌驾于账户记录控制之上的风险

) F4 s3 e1 A' L. ?, y4 I* s　　在了解与财务报告相关的信息系统时，注册会计师应当特别关注由于管理层凌驾于账户记录控制之上，或规避控制行为而产生的重大错报风险，并考虑被审计单位如何纠正不正确的交易处理。

　　自动化程序和控制可能降低了发生无意错误的风险，但是并没有消除个人凌驾于控制之上的风险。
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0 a- A( v$ W: C  |$ F2 H　　(三)与财务报告相关的沟通的含义
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　　与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责、员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。

" R7 D2 X6 g( R, X1 N　　(四)对与财务报告相关的沟通的了解
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: V6 V1 v9 N3 A2 B: J5 R* D　　注册会计师应当了解被审计单位内部如何对财务报告的岗位职责，以及与财务报告相关的重大事项进行沟通。注册会计师还应当了解管理层与治理层(特别是审计委员会)之间的沟通，以及被审计单位与外部(包括与监管部门)的沟通。具体包括：(一般了解)

　　(1)管理层就员工的职责和控制责任是否进行了有效沟通;

　　(2)针对可疑的不恰当事项和行为是否建立了沟通渠道;

　　(3)组织内部沟通的充分性是否能够使人员有效地履行职责;

% n, j! n' y. C% H. @- [! ~$ p, ~　　(4)对于与客户、供应商、监管者和其他外部人士的沟通，管理层是否及时采取适当的进一步行动;
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5 J+ v) Y! v! ?4 s/ ], Z+ ?9 u( q/ _　　(5)被审计单位是否受到某些监管机构发布的监管要求的约束;
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" r0 `9 P* ^8 g1 N　　(6)外部人士如客户和供应商在多大程度上获知被审计单位的行为守则。