2011年注会考试复习日后资产减值

会计考友

　　　　日后取得确凿证据，资产在资产负债表日发生了减值

　　【例6】甲公司20×7年5月销售给乙公司一批产品，货款为100万元(含增值税)。乙公司于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后两个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到20×7年l2月31日仍未付款。甲公司于l2月31日编制20×7年财务报表时，已为该项应收账款提取坏账准备5万元。12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为200万元，其中95万元为该项应收账款。
% [6 v  p! g! |
' _! r! `0 h8 x; o6 K5 t" {0 I　　甲公司于20×8年1月30日(所得税汇算清缴前)收到法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款。甲公司预计可收回应收账款的60%。适用的所得税税率为25%。

9 K( S6 a' [$ c$ F7 |) g　　×7年12月31日

9 T+ a! w% K5 E7 [0 B2 S* h; Q( o# C　　①借：资产减值损失5

% K+ j5 K* X. ?7 B- g5 X　　　　贷：坏账准备5
, P# O: Y% w- b6 t$ V7 O
& Y" x3 [% ^0 j* e3 M, [　　②借：递延所得税资产5×25%

( J( y% A: R" O# l7 J　　　　贷：所得税费用5×25%

7 _% {: y" e# O7 o　　×8年1月
7 B8 T, |! P! z
　　应补提的坏账准备=1 000 000×40%-50 000=350 000(元)
. j) `/ @2 P& Y% R
4 O$ i4 L- @8 m% R' t; }　　①借：以前年度损益调整 ——资产减值损失35

　　　　贷：坏账准备35
) m' c) z* ?) ?) d5 U
　　②借：递延所得税资产 35×25%
" ]* o4 y! @% @8 Q" m: d" t+ L) j
/ }& H* B2 d, F. X1 [! v' k　　　　贷：以前年度损益调整——所得税费用35×25%
# G, c/ y0 r7 B2 _; R
4 S3 ]) b: \: k2 B
* ~$ _/ g: @7 X- p3 `% S. F- s　　推荐阅读：2011年注会考试复习——总部资产的减值
　　　　　　　2011年注会考试资料复习金融资产减值
( q' E2 x8 P5 W& {: J$ [; G& D' o