2011年注会考试复习投资、筹资活动

会计考友

　　　　(1)投资活动

　　①收回投资收到的现金
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3 B$ B1 P, m0 P2 n: s: ~% S　　反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产等以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。

　　包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。

! {- j  l1 C9 a0 C+ V+ N  q9 S　　②取得投资收益收到的现金

5 X5 ]% j& _; f6 e; G8 ~& L/ S　　反映企业收到的现金股利、利润和利息。
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　　③处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
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* F7 i$ T! {* o3 \) P; l. p　　如果为负数，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目反映。
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　　④购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

　　分期付款购建固定资产各期支付的款项，属于筹资活动产生的现金流量。

' ~+ Z5 M* P/ w& ?1 U4 G: h6 D　　融资租入固定资产所支付的租赁费，属于筹资活动产生的现金流量。
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　　企业支付的资本化的借款利息，属于筹资活动产生的现金流量。
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　　经营租赁支付的租金，属于经营活动产生的现金流量。

　　“在建工程人员”的薪酬在此项目中反映。
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　　⑤投资支付的现金
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/ i  W- h, x, q' R" i/ E　　不包括买价中包含的应收股利或应收利息(应计利息)。

% ?2 }2 @4 g) P3 ]# a- b, p　　⑥支付其他与投资活动有关的现金
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) f6 D. t5 a5 v8 x$ r+ z/ ?0 p9 _5 ]　　买价中包含的应收股利或应收利息(应计利息)在此项目中反映。
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& X$ }, s; u- o& A　　⑦取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

　　(2)筹资活动

　　①吸收投资收到的现金
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　　发行股票的收入减去支付发行费用后的净额。

　　企业支付的审计、咨询等费用，在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
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: D0 [# j+ T  O0 Y7 ~" q" ^- z2 u　　②取得借款收到的现金

1 x8 n* [# J* i. S+ ?7 d$ L( l　　③偿还债务支付的现金
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# ]. i2 c0 `1 o; X' x; q( C　　反映偿还的本金。

7 p0 i6 e- l0 \3 l& P　　④分配股利、利润和偿付利息支付的现金。
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