2011年注会考试复习——消费税

会计考友

　　　　消费税：企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算；企业按规定计算出应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　①将自产的应税消费品发放给职工：
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　　借：管理费用等

- L6 m$ a3 C) ^" u. o* n8 q! f　　　　贷：应付职工薪酬

; U: P( L. C, {: n/ W" o2 Z　　借：应付职工薪酬
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　　　　贷：主营业务收入

/ h( ?+ X+ G7 {9 B; b# P　　应交税费——应交增值税(销项税额)
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　　借：营业税金及附加

! i: o% O6 U. k! p2 v' o& P　　　　贷：应交税费——应交消费税
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　　结转成本略(下同)
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　　②将自产的应税消费品对外投资：

' p' A0 X4 D4 _, B3 }3 D  _# G9 q  }: D　　借：长期股权投资

; ~1 h+ c! A, R9 f　　　　贷：主营业务收入

* w7 x6 q; b; ^9 O1 @　　应交税费——应交增值税(销项税额)
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2 g$ f2 T, v. `# Z. K4 ^　　借：营业税金及附加

7 G9 q- y$ _# G　　　　贷：应交税费——应交消费税

: Y( l! |, C7 l　　③将自产的应税消费品用于在建工程：
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% C6 ]5 N% E6 i( r: s% P* x( @　　借：在建工程
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; D, S8 }5 M: C) O　　　　贷：库存商品

3 h' B, u. k; d1 M% r/ Q　　应交税费——应交消费税
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2 D9 H* j8 X( {& ?/ g- q( e　　是否需要计算增值税销项税额，要视该工程的性质而定。

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　　进出口产品：需要交纳消费税的进口消费品，其交纳的消费税应计入该进口消费品的成本，借记“固定资产”、“材料采购”等科目，贷记“银行存款”等科目。
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% {) o/ a' n& B, D! Q　　免征消费税的出口应税消费品分别不同情况进行账务处理：属于生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可以不计算应交消费税；属于委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业，应在计算消费税时，按应交消费税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。


; D2 I: D. q) l; K# f　　相关链接：消费税的税收筹划思路