增值税一般纳税企业在账务处理上的主要特点：
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1 F j4 l% y" W0 j- Y/ o- U0 b 一是在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计入购入货物的成本；属于增值税额部分，计入进项税额。 $ z9 N. f6 i* n$ m2 Y
* i% W: A8 A- j3 W 二是在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。 # \4 a9 H' l9 b4 Q' A) x2 U
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按公式“销售额=含税销售额÷(1+增值税税率)”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。 8 I4 Z7 a) V r$ H* i
+ q5 b9 i( t# c3 g3 A+ A+ f 视同销售：按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等行为，视同销售货物，需计算交纳增值税。
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不予抵扣项目：按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，企业购进用于集体福利或个人消费的固定资产、用于非应税项目的购进货物或者应税劳务等按规定不予抵扣增值税进项税额。 : ^. f6 o1 h" I' z0 r% g" p$ f* \8 p
8 i% ^( j' g0 [3 N# b, r# [* y 科目设置：企业应交的增值税，在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已交纳的增值税等；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等；期末借方余额，反映企业尚末抵扣的增值税。“应交税费一应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏。 6 L# p0 ~9 O8 a6 @8 ]# P
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值得注意的是，企业当月交纳当月的增值税，仍然通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算；当月交纳以前各期未交的增值税，通过“应交税费——未交增值税”科目。
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* d/ p! @, i2 G8 j5 S7 O' W9 j 小规模纳税企业的特点有：
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一是小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票； 2 c! @. C6 W& v3 Z* l/ E% L$ j# ^) V# _
1 }; w0 L& O5 x3 e2 e* ?3 G 二是小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算； , D, v# g* Y0 n2 H
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三是小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。 ' I2 r! n9 i) N {
S2 r9 e/ s! V. T 从会计核算角度看，首先，小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，应计入购入货物的成本。其次，小规模纳税企业的销售收入按不含税价格计算。 " f! c# H5 K/ l/ O3 e% F
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A& Y1 R C+ X9 L$ A8 f 相关链接：小企业会计核算的要素
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发表于 2012-2-22 19:44:37
