2011年注会考试资料复习可供出售金融资产减值

会计考友

　　　　1、发生减值

　　期末按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额：

　　一般波动：计入“资本公积——其他资本公积”；
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! n' ?+ p6 O9 R% F: W- Z　　严重的，持续的，不可逆转的下跌：计提减值。

* n8 n, {# Q3 \: x( Z　　借：资产减值损失

% B1 G: \: x* H3 L　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动

3 A1 g1 P8 A' m  j0 Y2 ]& ^* n2 r　　资本公积——其他资本公积
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$ y4 D7 b  W3 e. @& `0 j' t5 l, M; p　　2、减值损失的冲回
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; R. }- n5 V& R　　区分：权益工具 or 债务工具
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　　1、权益工具

5 W! c7 H& ~# y: u/ `$ t　　资产减值损失不得通过损益转回。

$ C1 a  F6 k) ~8 O8 K8 K　　借：可供出售金融资产——公允价值变动
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　　贷：资本公积(不能是资产减值损失)
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! R" E/ ~, H1 A* Z9 N2 n; b　　2、债务工具
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5 z* E- U% G& n$ \/ _; F　　借：可供出售金融资产——公允价值变动
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! @' w5 w" [% k+ G+ Y4 s/ F　　贷：资产减值损失

　　注意：减值转回的与确认该损失发生的事项有关，原确认的资产减值损失可转回。
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