境外经营财务报表的折算
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8 d6 Q* y; m& k (一)折算方法
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1、资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 4 M% s/ q l" E
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2、利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或者即期汇率的近似汇率折算。 * E; K5 c) \/ \ W* `% R, ?3 ]
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3、产生的外币财务报表折算差额，在编制合并会计报表时，应在合并资产负债表中所有者权益项目下单独作为“外币报表折算差额”。 " L: [ t( k+ C
9 P# L' v: r& L6 A& O2 ^ 当期计提的盈余公积采用当期平均汇率折算，期初盈余公积为以前年度计提的盈余公积按相应年度平均汇率折算后金额的累计，期初未分配利润记账本位币金额为以前年度未分配利润记账本位币金额的累计。 y2 O3 K- V. [4 B
. [4 a# e9 E5 M. h (二)特殊项目的处理 ' |8 o3 e; H# R- p9 q: [
; m, M& Z( f( O. h 1、企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
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2、母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的情况下： ; }1 {# T% s7 N7 n5 L2 F7 S
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(1)实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映。则在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”。 6 L ]" z! a* c. s6 D
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(2)实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目以母公司、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额抵消，差额计入“外币报表折算差额”。 3 b/ a4 f2 \/ h# [7 `" N' {. m
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发表于 2012-2-22 19:44:37
