2011年物流师考试考前强化物流术语辅导（24）

会计考友

　　内控自行评估
1 @3 \7 @3 Y" H1 f% b# `3 I; D% w2 c　　内控自行评估是检查和评估组织的新方法，为传统的内控风险评估与自行评估方法综合，其主要由来为美国COSO在1992年所提出的报告。该报告研究有关内部控制的定义、组成、评估标准等问题，1994年公布增补。自评方式包含要素如下：
　　一、 控制环境
% j9 S6 x9 e, R　　1、操守及价值观
　　2、执行的能力。
) a" o! E  u/ E/ x　　3、董事会及监察人。
　　4、管理哲学及经营型态。
　　5、组织结构。
- R4 u% W4 ^/ u　　6、权责的分派。
/ h, E3 A2 V0 ~: W　　7、人力资源政策及实行。
　　二、 风险评估
　　1、企业整体层级目标的制定。
　　2、作业层级目标的制定。
/ x9 U  D5 N. [, U" Z' m　　3、风险的分析。
　　4、对改变的管理。
6 t# f9 a9 e: V) T5 a3 a　　三、 控制作业
　　四、 信息和沟通
3 U4 p$ `- Q4 J7 B! n# _9 c　　1、信息
　　2、沟通
" A8 V! Q: y3 l7 O3 Y　　五、 监督
6 v2 z3 ^8 k; @　　1、持续性的监督
　　2、个别评估
　　3、缺失的报导
　　内部控制自行评估欲达成的目标有三：
　　1、营运效果及效率。
　　2、财务报导可靠性。
: O/ {  K; P' H9 X1 T+ q5 ?) W" D, s　　3、相关法令遵循。
3 e- U# u/ }4 O- @. o# g　　实施内控自行评估精神：
; L7 o5 ~9 F. l1 u3 q　　一、 内部控制环境
　　1、内部控制不足，主要来自控制环境的缺失。
% r* Y: }7 m  s0 c　　2、内控有先天性限制。
% v$ e0 G, ?% x! p) s. v0 A/ U　　3、传统审计技术无法有效揭露所有内部控制弊端。
& T* V- N8 M6 z; B; z# J　　4、大部分的控制缺失由作业人员发现解决，而非由内部审计人员。
. E2 q* w8 z: ~& i; l( |2 C8 ?　　二、 员工
3 t) P& N6 |4 S+ ~　　1、充分授权，信任员工。
　　2、员工应有不断学习进步的精神。
　　3、所有员工皆是内部控制评估人员。
　　4、员工了解查核方法与控制点，注意工作中容易疏忽之处，平日自行评估，以求作业的完善，达成内部控制制度的有效性。