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& O( a& l8 f3 U- L8 a 1.风险应对概述
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4 V9 M+ F& {" B9 y ] 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
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( M3 w+ r2 J! c0 n. F) h 2.针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施
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5 g5 L9 z0 X& a& V (1)财务报表重大错报风险与总体应对措施 4 S+ }- u4 t2 C0 ^* l9 Z
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① 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；
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) }( Y5 P+ k. e. H) e4 U* a ② 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；
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! Y2 h& N/ J, l( l ③ 提供更多的督导；
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& U1 Z3 @, i: ]' r( N/ _ ④ 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；
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1 s3 L6 w% v0 C. K. y ⑤ 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 ; Z5 t, i1 C) N4 c
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(2)增加审计程序不可预见性的方法 6 @( c4 o- ~+ _% m7 H
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① 对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额的认定实施实质性程序。 , H& G, T5 S# Z! ~: d( V9 l$ l
9 D3 F) _& |3 P. V6 L ② 调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期。
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③ 采取不同的审计抽样方法。
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④ 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 ' k5 C# o( g2 ]9 R& }
: h* C _5 U- P* q (3)总体应对措施对拟实施进一步审计程序总体方案的影响 ( A4 _6 g' n+ x0 `1 b- p( R
Q4 o0 ^ X5 t2 ? 注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体方案具有重大影响。拟实施进一步审计程序的总体方案包括实质性方案和综合性方案。 4 F4 c; P9 |% M. Y9 ~$ W
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发表于 2012-2-22 19:54:26
