针对认定层次重大错报风险的进一步程序

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4 f& N! E' X: U6 I+ B　　针对认定层次重大错报风险的进一步程序
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4 Z* \! t# _. `( D/ X( t　　(1)进一步程序的含义和要求
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　　① 进一步审计程序的含义——注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报(包括披露，下同)认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。
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3 h0 V5 ^+ [6 g9 S0 t　　② 审计进一步审计程序时考虑的因素：
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　　A.风险的重要性；
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; f8 w5 u7 b+ I6 Q0 T- ]　　B.重大错报发生的可能性；
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　　C.涉及的各类交易、账户余额、列报的特征；
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1 r3 I/ x+ K9 q　　D.被审计单位采用的特定控制的性质；

% f! ]1 l7 M/ X4 O+ b: a　　E.注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。

( C4 z% G4 R. k$ ?' f& r　　(2)进一步程序的性质
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6 h* i9 n3 W! f. W" d0 m　　① 进一步审计程序的性质的含义——指进一步审计程序的目的和类型。

　　② 进一步审计程序的性质的选择——包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同。
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1 \- f( L- F0 s　　(3)进一步程序的时间
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: h: V" }; H4 q　　① 进一步审计程序的时间的含义——注册会计师何时实施进一步审计程序，或审计证据适当的期间或时点。

  k( b4 b5 u' }+ v- n. d　　② 进一步审计程序的时间的选择——可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。
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　　(4)进一步程序的范围

! N! ~6 a! `, n4 d$ d4 z. X) \  q　　① 进一步审计程序的范围的含义——是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。

$ {/ [2 s" X" D- s1 D　　② 确定进一步审计程序的范围时考虑的因素——确定的重要性水平；评估的重大错报风险；计划获取的保证程序。

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