2011年注会考试 应收账款的重要实质性程序

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　　应收账款的重要实质性程序
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' L" ^2 j& H" \7 H　　1.取得或编制应收账款明细表

. g  S% a' X! `5 }  n　　(1)复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符。
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　　(2)检查应收账款账龄分析是否正确。编制应收账款账龄分析表时，可以考虑选择重要的顾客及其余额列示，而将不重要的或余额较小的汇总列示。
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　　(3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。

: M& B& k, O/ ?5 s5 d/ {- w+ D- C　　(4)分析有贷方余额的项目，查明原因，必要时，建议做重分类调整。
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　　(5)结合预收款项等往来项目的明细余额，查明有无同挂的项目或与销售无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时提出调整建议。

　　2.对应收账款实施实质性分析程序

8 v, }7 Y( |  E$ p  V; }　　(1)复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比，如存在不匹配的情况应查明原因;

! E& P! c6 u" j9 S; S5 M7 ~5 C　　(2)在明细表上标注重要客户，并编制对重要客户的应收账款增减变动表，与上期比较分析是否发生变动，必要时，收集客户资料分析其变动合理性;

　　(3)计算应收账款周转率，应收账款周转天数等指标，并与被审计单位上年指标、同行业同期相关指标对比分析，检查是否存在重大异常。

+ I7 W5 w& m" O" [　　3.向债务人函证应收账款
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　　相关链接：无法收回的应收账款可否税前扣除
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