1.筹资与投资循环的特性
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交易数量较少,但交易金额较大、注重合法性、对企业会计报表的公允反映产生较大影响。 8 t3 A5 o4 d' @: D- r6 _- n/ A
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2.控制测试和交易的实质性程序 : h* F" {1 B: @' s$ F$ v! i
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(1)概述 3 T w2 \0 T- J" C& n b, B5 i3 O+ |
! P. S/ v! I9 k. N (2)内部控制和控制测试 9 ^# _# d5 g/ Q
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相关表格内容本年发生了变动,注意掌握 1 b; M' X& d/ v3 p8 q9 _# @ k
5 l# |$ Z% m& y3 ^- Z0 f$ M 3.借款相关项目审计
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" u! w7 U4 T+ a& i' v P3 p (1)短期借款审计 ) k8 ]/ U$ G# a4 o
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①短期借款的审计目标。
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7 \7 E! s. u2 L) h( b; U; b/ S, Y ②短期借款的实质性程序: . `2 ]2 ^. r! r
3 L' o' p/ ~" k9 |+ u b; Z A.函证短期借款人实有数; 5 I1 @$ H/ e: V! I: O
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B.对年内增加的短期借款,注册会计师应检查借款合同和授权批准,了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率,并与相关会计记录相核对。
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C.复核短期借款利息。
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(2)长期借款审计 + x! C/ X M8 J: k
9 e6 g& J$ _! l, o; { k ①长期借款的审计目标。
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% ]- ]' G1 Y- M ②长期借款的实质性程序:
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A.了解长期借款的抵押和担保情况;
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- u# @$ m6 R5 F" S- I B.向银行右其他债权人函证重大的长期借款;
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+ I+ B4 x# ^) D$ u C.选择适用的利率匡算利息支出并与财务费用的相关记录核对,判断被审计单位是否高估或低估利息支出,必要时进行适当调整。
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4.长期股权投资审计 3 \# S7 w) x" v. J9 H+ w
- q" S; ]' j) m+ Q7 Q. ~6 Y ①长期股权投资的审计目标。 ) e! x. V& d4 Z+ I" \
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②长期股权投资的实质性程序: " u: Q' |/ ?- r$ S3 c. {1 a
5 F; w* |" b9 p( \ A.根据有关合同的文件确认股权投资的股权比例和持有时间,检查股权投资核算方法选择是否正确。
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B.对于重大的投资,向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况。 : @' b1 ~+ ^2 p: C+ P8 |
4 x7 |+ B* u+ L& }7 ?) o# J* V C.检查在成本法和权益法下会计核算是否正确。 * Y9 b. V* c [: O2 Y, R, d
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相关链接:审计备考指导:投资与筹资循环的审计
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