关联方交易的识别 $ X3 k+ E2 W* B+ U- O: p
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(一)复核由治理层和管理层提供的关联方交易的信息 + r+ K, p$ e; P9 w& A' W; S
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(二)了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制
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6 _5 Y8 `# k# |' R( b2 o (三)对异常的交易保持警惕 / H7 Z2 g* e& n; X% p& s6 ~
! o+ ]* O$ p4 S* b1 [ 在审计过程中，注册会计师应当对显得异常的交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方。这些交易主要包括以下几种类型：
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1.价格、利率、担保和付款等条件异常的交易。
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2.商业理由明显不合乎逻辑的交易。
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) v# ]" o2 w) g 3.实质与形式不符的交易。
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J: R8 H, t; o7 ] ?# m$ o* G 4.处理方式异常的交易。
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, z" I1 f# y5 w( w) u3 p 5.与某些顾客或供货商进行的大量或重大交易。 6 r5 f9 R3 P' @! s4 Q4 q
0 Y3 l. ^" l: W1 C 6.未予记录的交易。 3 w e# X; I, }' i, u. Y
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(四)实施进一步审计程序时对关联方交易的关注 t# h' N1 I" U1 O" ^
7 s3 I2 ~) H( S; l" z0 N8 Y& y& a 在审计过程中，注册会计师实施的下列审计程序可能识别出关联方交易的存在：
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{# z0 i K2 u 1.执行交易和余额的细节测试。 * `0 \! t+ o& y0 l( q, L
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2.查阅股东会和董事会的会议纪要。 3 z2 ?9 T1 \6 g8 e' `1 k
6 N* j* m# [- H/ _. p2 w 3.复核大额或异常的交易、账户余额的会计记录，特别关注接近报告期末或在报告期末确认的交易。
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% A! i" I# n3 k9 D 4.复核对债权债务关系的询证函回函以及来自银行的询证函回函，以发现担保关系和其他关联方交易。 & m* G: J0 ^& d6 g; J2 e
2 [4 h" O- z1 W7 ^ 5.复核投资交易。
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& @9 g. a; Z( R' I1 z 相关链接：关联方的存在和披露
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发表于 2012-2-22 19:54:26
