注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形,采取下列防范措施:
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j; k4 U$ d) s% V# |0 D5 p5 n 1.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突,注册会计师应当告知客户,并在征得其同意的情况下执行业务;
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2.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务,注册会计师应当告知所有已知相关方,并在征得他们同意的情况下执行业务; / l- p7 \2 ~8 d" D7 C, m
" a2 j1 V+ `+ M: E/ v- u. P* Z/ O+ ~ 3.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务,注册会计师应当告知客户,并在征得他们同意的情况下执行业务。
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8 d h0 H! s& g$ N 如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务,注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。 ) l4 _, c) @1 {
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除采取上述防范措施外,注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施:
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) _$ t+ n# T: \% D4 b1 T0 S, D/ f3 h 1.分派不同的项目组为相关客户提供服务; ' `+ F4 {3 a0 Z7 }# c
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2.实施必要的保密程序,防止未经授权接触信息。 / ~ b% U2 I" s( }
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3.向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引; ! M. p9 v- V: A# v/ x0 C8 C3 `+ V. b( q0 C/ q
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4.要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议;
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7 E+ ?& A$ j- b 5.由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
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相关链接:2011年注会考试资料复习税收保全措施
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