主要近亲属：是指配偶、父母、子女。其他近亲属：兄弟姐妹，祖父母，外祖父母，孙子女，外孙子女。! }; f5 W* U' |. K ~0 e+ X. p- J
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(一)直接在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
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原则上，是没有防范措施，因此不能拥有这种利益。 # q9 ` d/ W- z
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(1)如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 , _& w" \, ?6 `
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(2)当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 7 w7 E- Q- I1 N7 Y$ e
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(3)如果为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。 " [& M; o0 e, _- N
0 D+ E' V, |# g: m (二)在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益 o, b# g* d8 C+ v3 o; |0 \: }
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当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
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+ |$ D* C6 h9 K5 V2 ~8 E4 q! ?0 a 教师提示：(一)、(二)，属于绝对禁止的， * N: Z* g3 C' p
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(三)与审计客户同时在某一实体拥有经济利益(与审计客户形成关联关系)
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会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益，可能因自身利益产生不利影响。 " p: Q6 Q9 ^5 S2 S' Q3 }
, B/ r* j6 N" l' k! w0 F4 G7 M (1)如果经济利益并不重大，并且审计客户不能对该实体施加重大影响，则不被视为损害独立性。
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+ y7 e% ]2 D0 c9 \& [ (2)如果经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响，则没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。会计师事务所不得拥有此类经济利益。 3 }; X3 M; B0 |1 Z* {& N
" Y4 I0 w) X: ]2 t8 N 拥有此类经济利益的人员，在成为审计项目组成员之前，应当处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，使剩余经济利益不再重大。 4 u% ]& b5 l5 c! u7 k
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Q9 ^2 a _4 ^3 M6 K. a 相关链接：高级职员与审计客户的长期关联内容总结归纳
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发表于 2012-2-22 19:54:26
