(一)法律服务的内容 % Z5 A) Q% G/ H; _( `! n. I5 X; c
" t; s9 }* l' l1 P1 I 法律服务通常是指为客户提供商业性的法律服务。例如,为起草合同、诉讼、并购提供法律意见和支持,以及向客户内部的法律部门提供帮助。提供法律服务的人员应当取得相应的专业资格,并经过执业所要求的法律培训。
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" J+ E. S4 f6 s/ [8 K! h5 x8 F 会计师事务所向审计客户提供法律服务,可能因自我评价和过度推介产生不利影响。
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(二)判断对独立性产生不利影响的因素
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防范措施主要包括: / U% A2 { G3 \% N
+ B' t: m4 H1 n/ ]" ?! `( j% S" G 1.由审计项目组以外的专业人员提供该服务;
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2.由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议,并复核会计处理。 $ t' D/ U& Q5 y0 p1 c E% U
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(三)代表审计客户解决纠纷或进行法律诉讼 0 {4 N, t8 |6 p: f
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(1)在审计客户解决纠纷或法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表有重大影响,将因过度推介和自我评价产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得为审计客户提供此类服务。 * z, J# q/ N1 i, u& V( [: G
) k! q( [: M2 C- `3 `6 B! j$ f (2)在审计客户解决纠纷或应对法律诉讼时,如果会计师事务所人员担任辩护人,并且纠纷或法律诉讼所涉金额对被审计财务报表无重大影响,则应当评价因自我评价和过度推介产生不利影响的严重程度,并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 / d% n! M1 `3 Q! k8 p" |# ]
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防范措施主要包括:
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. a8 h) S, B- G$ E4 E$ b. u" e! ^ ①由审计项目组以外的专业人员提供该服务;
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6 O$ C: x7 Q1 u' ]- O& ` ②由未参与提供法律服务的专业人员向审计项目组提出建议,并复核会计处理。
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(四)担任审计客户的首席法律顾问(绝对禁止) / k& I6 u% ^$ ^7 P
# j" d8 u) w) D5 |; d 会计师事务所的合伙人或员工担任审计客户首席法律顾问,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。 1 a4 g' L5 C2 @* I1 G
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首席法律顾问通常是一个高级管理职位,对公司法律事务承担广泛责任。会计师事务所人员不得为审计客户提供担任首席法律顾问的服务。 7 t8 u4 \- W: }' P& A
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相关链接:商业贿赂行为、仿冒行为及其法律规制
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