知识点1:管理层认定
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一、被审计单位管理层的认定
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认定(assertion)是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 , I- Y/ a+ n* L5 v
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管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的,有些则是隐含表达的。例如,管理层在资产负债表中列报存货及其金额,意味着作出了下列明确的认定:(1)记录的存货是存在的;(2)存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时,管理层也作出下列隐含的认定:(1)所有应当记录的存货均已记录;(2)记录的存货都由被审计单位拥有。 ( Y9 f9 y1 z2 Y* g
$ M# p4 m/ u$ ? 知识点2:与各类交易和事项相关的认定 & y0 Y2 X* j; t" H* B
, k2 [" P, l& w! t* Y (二)与各类交易和事项相关的认定 % @3 X7 u8 ^& r$ ], }. Q' \
- ^! Z7 z( ~: ?) z 【案例】注册会计师陈某在对某上市公司审计中发现,该上市公司2008年年末以分期收款方式销售一批商品,合同总价款为840万元,分四年于每年的年末收款,该公司一次确认收入840万元。经对比发现,同样的商品如果是正常销售,售价总额为720万元。
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年末,该公司处置一栋原用来出租的房屋,处置时账面价值为350万,实际收到价款为400万,该公司确认营业外收入50万元。
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6 a& c- [4 I* W' Z/ ?! @* d( ] 此外,注册会计师陈某在询问中了解到,该公司年末实际的结账日为12月29日,对于30、31两日发生的销售商品收入35万元,均记在2009年1月的账簿中。(假定均不考虑增值税、营业税等相关税费) 5 {: v7 b$ g/ M5 p& o
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