2012年国际商务师考试精选模拟练习题（5）

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　　国际商务师考试《专业知识》模拟题
' x! {" e" U! e　　三、名词解释（本大题共5小题，每小题3分，共15分）
: `9 ]) I- C$ h　　36.国际税收　37.税收饶让　38.市场标准　39.转让价格　40.优惠原则
4 T0 t# {/ k0 _' [　　四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）
　　41.简述国际避税地产生的原因。
; o' G9 h, Z( k/ O( \5 @; e　　42.常设机构营业利润的确定方法有哪些？
. {$ r3 H, I* v' z1 z9 C2 o　　43.为什么说在第二次世界大战以前虽已出现跨国所得征税问题，但国际税收尚未正式形成？
3 a! u3 o) {9 U4 I8 v' h　　五、计算题（本大题共2小题，44小题7分，45小题8分，共15分）
　　44.假设：甲国M公司在某一纳税年度的国内所得为500万美元，来源于乙国的所得为700万美元。甲国实行累进税率：年所得500万美元以下税率为30%，超过500万美元至1000万美元以下税率为40%，超过1000万美元税率为50%.乙国实行比例说率为30%.试按全部免税法和累进免税法分别计算M公司在该纳税年度的纳税总额。
' D9 D3 n, |* e" @# X　　45.假设：千禧集团是一家中外合资经营企业，并在A、B两国设有分支机构。1998纳税年度其境内经营应纳税所得额为400万元；A国分支机构所得为200万元，其中经营所得150万元，A国规定说率为30%，投资所得50万元，A国规定税率为10%；B国分支机构所得为100万元，其中经营所得80万元，B国规定税率为35%，租赁所得20万元，B国规定税率为20%
) Y$ P/ U! `3 r　　试计算千禧集团在1998年度的应纳所得税税额。（注：该合资企业适用所得税税率为33%.）
  G) l3 K2 `1 w1 E; g" l. ^　　六、案例分析题（共15分）
: e6 I; u: \! {( B  X$ O　　46.案例：某一纳税年度，某外资企业在中国境内从事生产高档运动鞋，其股权的一半被日本母公司所拥有，该外资企业产品运动鞋的实际生产成本为每双31.5元，现以成本价格销售给日本母公司，共销售36000双，日本母公司最后以每双60元的价格在市场售出这批运动鞋。中国政府认为，这种交易作价分配不符合独立核算原则，损害了中国政府的税收利益。根据中国税务当局掌握的市场资料，该外资企业的这批运动鞋生产加工的生产费用率一般为70%，日本公司所得税税率为37.5%，中国为33%.另据中日税收协定规定，中国对汇给日本的股息征收10%的预提税。
- B8 Q+ ~: b+ |　　分析：（1）中国政府为什么认为这种交易作价分配不合理？
　　（2）解决这一问题的原则或标准是什么？
/ ]3 ?$ E+ e; x0 R3 X" `" W, M　　（3）解决的结果如何？（要求有计算步骤）