审计计划的初步业务活动的目的和内容

会计考友

　　　　初步业务活动的目的和内容
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; G/ M9 \* S# K7 b　　(一)初步业务活动的目的：

　　第一、确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;

　　第二、确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;
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* m9 |0 m4 o( y  E: e5 P5 d5 Q　　第三、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

- t5 q; Y/ X; ~, T　　(二)初步业务活动的内容
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　　(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;
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. ]" X/ z7 o9 m  A& Y3 N3 P' u　　(2)评价遵守职业道德规范的情况;
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　　(3)及时签订或修改审计业务约定书。
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　　虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。
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　　在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。
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练习·多选题
8 V- \6 w/ z0 ~4 I1、在下列选项中，属于注册会计师开展的初步业务活动有（　）。
/ ~. P* T0 B2 A* @: j( gA.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险
' c6 W& }0 ]' ]6 i7 u; RC.评价遵守职业道德规范的情况
! E1 m) U2 Z* J/ }9 rD.及时签订或修改审计业务约定书
8 s1 c7 N$ D- h+ z答案：ACD
, h1 }# o& c. k0 G解析：初步业务活动不涉及了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，故B不对，应选ACD。
! z& C4 u% y+ \历年试题·2009年单选题（原）
* l2 w3 @# ?+ r2 d, D. S（一）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1、在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是（　）。
A.就审计范围与甲公司管理层沟通
8 {, c9 y1 }' A, R( p( h6 cB.获取甲公司管理层声明书
  Y. v( u  U# m2 o1 ^0 uC.就审计责任与甲公司治理层沟通
7 n3 e3 t/ c8 o* Z9 d  I4 yD.评价项目组成员的独立性
答案：D
8 p3 c  T5 r& d2 C. `解析：注册会计师需要在本期审计业务开始时根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》的要求，针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师职业道德规范的要求，评价是否具备独立性和专业胜任能力。

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