2011年注会考试复习属性抽样的选取样本

会计考友

　　　　选取样本阶段
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; J. p$ V. }: M) M2 I　　(一)确定样本规模
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& g5 I# G6 E! d　　1.影响样本规模的因素。在控制测试中影响样本规模的因素如下：

$ T6 C1 |9 L0 y! b. ?) J% L　　(1)可接受的信赖过度风险。在实施控制测试时，注册会计师主要关注抽样风险中的信赖过度风险。可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动。

- G' I0 Y+ ~, ?& h" l　　目前，比较成熟的有两个，可信赖程度为95%的，可接受的信赖过度风险为5%;可信赖程度为90%的，可接受的信赖过度风险为10%。
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　　(2)可容忍偏差率。可容忍偏差率是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。可容忍偏差率与样本规模反向变动。

　　一个很高的可容忍偏差率通常意味着，控制的运行不会大大降低相关实质性测试的程度。在这种情况下，由于注册会计师预期控制运行的有效性很低，特定的控制测试可能不需进行。

! z  ]  ^! W  y1 S! Z& A' X, y  m1 B2 q+ P$ r　　●反之，如果注册会计师在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师必须实施控制测试。
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　　●换言之，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加。
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6 d5 k+ `- t: z/ k) H　　在实务中，注册会计师通常认为，当偏差率为3%～7%时，控制有效性的估计水平较高;可容忍偏差率最高为20%，偏差率超过20%时，由于估计控制运行无效，注册会计师不需进行控制测试。
8 N- K6 H) [$ ` 表 10-6 可容忍偏差率和计划评估的控制有效性之间的关系计划评估的控制有效性