2011年注会考试复习重大事项

会计考友

　　　　重大事项通常包括：

　　(1)引起特别风险的事项；(结合教材中关于特别风险的内容)

% L8 z. Q9 M- C$ R　　(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
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6 `$ W7 {6 t& f, s1 Z" D　　(3)导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；

/ L" j( \/ y, L' ]: M1 }8 f9 y　　(4)导致出具非标准审计报告的事项。
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　　有关重大事项的记录可能分散在审计工作底稿的不同部分。将这些分散在审计工作底稿中的有关重大事项的记录汇总在重大事项概要中，不仅可以帮助注册会计师集中考虑重大事项对审计工作的影响，还便于审计工作的复核人员全面、快速地了解重大事项，从而提高复核工作的效率。对于大型、复杂的审计项目，重大事项概要的作用尤为重要。
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　　注册会计师应当考虑编制重大事项概要，将其作为审计工作底稿的组成部分，以有效地复核和检查审计工作底稿，并评价重大事项的影响。

; h+ @" ]" Z& T1 L　　重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项及其如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。
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2 g' l- K5 a0 B" n9 X　　历年试题·2009年多选题(新)

+ {6 H9 }2 _. f) p( q0 t( N　　(二)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

　　1、在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有(　)。
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2 s1 y* z9 A% g) r1 A" v! y. l　　A.重大关联方交易
# @2 e. X! m) Q6 X6 ~　　B.异常或超出正常经营过程的重大交易
　　C.导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形
6 j6 Z% n. V3 D1 k! F　　D.导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项

　　答案：ABCD
( `; Y2 l/ C0 ]! j0 Y　　解析：重大事项通常包括：引起特别风险的事项；实施鉴证程序的结果，该结果表明鉴证对象信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；导致注册会计师难以实施必要程序的情形；导致提出非无保留结论的事项。选项AB均属于可能引起特别风险的事项，选项CD是教材中明确说明重大事项的类型。

　　3.针对重大事项如何处理矛盾或不一致的情况。、
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4 b0 u7 U  p9 W8 r" {! n　　如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论相矛盾或不一致，注册会计师应当记录形成最终结论时如何处理该矛盾或不一致的情况。
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　　对如何解决这些矛盾或不一致的记录要求并不意味着注册会计师需要保留不正确的或被取代的资料。

　　(三)审计结论
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/ x0 a5 N. O% F　　在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。
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3 s/ P4 Y: n$ u　　(四)审计标识及其说明

　　(五)索引号及编号

2 l/ Z' [! w  t- Q' P( i2 {　　(六)编制人员和复核人员及日期
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3 b/ t" W, P! D3 E% p7 `　　在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当记录：
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# ]7 {% v/ P% k  D/ t7 W6 \　　1.审计工作的执行人员及完成该项审计工作的日期；
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/ M% B) X: k) O' [& M4 I　　2.审计工作的复核人员及复核的日期和范围。

　　在需要项目质量控制复核的情况下，还需要注明项目质量控制复核人员及复核的日期。
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　　通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期。
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# w; S# O0 z: G* F　　推荐阅读：审计环境的分类有哪些
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