2011年注会考试复习审计工作底稿概述

会计考友

　　　　一、审计工作底稿的含义
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　　审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
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　　二、审计工作底稿的编制目的(了解)
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　　注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：

5 A, `7 U& m9 I) c# O* P" A9 W0 W　　1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。

　　2.提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

　　三、审计工作底稿的编制要求(了解)
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4 A+ d7 J- x; u( y: l8 E! J0 k' u　　注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：

& \0 n/ @/ X$ \1 z　　1.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；

　　2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；

　　3.就重大事项得出的结论。
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4 V2 M$ r7 q5 I　　有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：
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. }7 W; A* p2 b1 F　　1.审计过程；
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7 u7 I. q9 W9 y# k　　2.相关法律法规和审计准则的规定；
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; c" f/ s9 |- {8 Z" m　　3.被审计单位所处的经营环境；

, ~. G& {9 l. B' M2 P$ Z　　4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
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: i0 ^; E9 ?. `4 Q4 G　　历年试题·2009年多选题(新)

　　A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
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　　1、编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有(　)。

　　A.了解相关法律法规和审计准则的规定
9 G' K2 S4 l3 v- j　　B.在会计师事务所长期从事审计工作
　　C.了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题
　　D.了解注册会计师的审计过程

, G$ Y- d( |6 y% w# e- a& j　　答案：ACD
　　解析：有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。
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8 y/ P3 e. N+ N5 ~  ?　　四、审计工作底稿的性质(熟悉)
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% C* `8 Z6 d* s) |# S6 b' H　　(一)审计工作底稿的存在形式
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( h. ]- B  c1 O8 ]* ?　　审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
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　　(二)审计工作底稿通常包括的内容

3 N* u2 e: h0 V3 |( P　　审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
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: Z5 k8 x* }' w9 n8 F　　此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。

　　(三)审计工作底稿通常不包括的内容(联系第三节工作底稿变动的情况)
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8 a/ Y- x3 I% z8 A; n( c　　审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。由于这些草稿、错误的文本或重复的文件记录不直接构成审计结论和审计意见的支持性证据，因此注册会计师通常无须保留这些记录


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