2012年注册税务师税法二重点：减免税优惠

jamesldcr

　　　　一、免税项目——个人所得税法规定
  w& K' f5 p) _) s$ \7 v
　　1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
3 C9 b0 v( {9 q/ A! a3 W4 I
　　2.国债和国家发行的金融债券利息。

　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。
9 j( @& k7 b' o. }1 e# a; e
2 [3 j; d, f' m* Y5 \7 i　　4.福利费、抚恤金、救济金。

　　5.保险赔款。
/ i/ Y+ W3 }& h9 g$ D
# q- {! n' m; n  m0 x3 C　　6.军人的转业安置费、复员费。
* X# p3 C6 A1 \  S1 O  R
　　7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
& x. B, Z4 m9 P
　　离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。
" S, l( H( i2 z4 q% U$ M
　　二、减税项目

　　1.残疾、孤老人员和烈属所得;

　　2.因严重自然灾害造成重大损失的;

　　3.其他经国务院财政部门批准减税的。
  f1 y+ |; D1 V/ H- l2 s
9 G# {2 _6 z# ?7 h9 H4 g　　对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定。

1 S- D5 J3 W. e4 u( @" e* ^, X　　三、暂免征税项目
' A, `; d6 w  Y" x: |- M( v9 `' t
/ ]( G7 s* u% c: D　　1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
3 X5 Y: u, L' h5 h" G$ U: H1 f
　　2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。

4 Z+ H. t4 R5 ~+ |5 V# O. z　　3.外籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

, ~1 X5 C6 w% F8 x) n" ~: Q　　4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

　　6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
9 o1 _! p, q6 k2 z# q. r+ t
　　7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。

, w2 Y& \! L6 r7 ^9 l: w  f　　8.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
  U/ N8 ?9 |. S* G1 B2 b
　　9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。
" L. A! H, U5 a- L- F3 b, ^5 J
　　10.属于特殊情况(了解)
1 i! e* E0 v. |$ h3 R( J
  R" n' \  M# R　　11.对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。

　　12.职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性被偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以免征个人所得税。

　　13.城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。

: U. d7 l, a# w　　14.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。
1 Z4 D! l8 q" l$ j. O
& U' H0 k; m- f9 h9 ?; a% m　　15.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。

　　18.自2008年10月9日(含)起，暂免征收储蓄存款利息所得税。
* g7 s* ]$ n" {8 k
3 Q/ S* r" N# M　　19.个人离婚析产房屋个税问题。

　　相关推荐：2012注税考试税法二：企业所得税征收管理
/ V4 t; o$ q: S: Z, G6 b　　　　　　　 总分机构所得税适用不同税率应如何计算申报