2011年注会考试复习内部控制的含义和要素

会计考友

　　　　内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
/ s' O" }% d4 c- [, m; B2 u9 |　　可以从以下几方面理解内部控制：
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8 h; I* p* L7 A8 }　　1.内部控制的目标是合理保证：

8 Y# u% b' {1 B. L% v　　(1)财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；
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　　(2)经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；

　　(3)在所有经营活动中遵守法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。

, g! R5 L9 ?- _　　2.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

　　3.实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序。内部控制包括下列要素：(1)控制环境；(2)风险评估过程；(3)信息系统与沟通；(4)控制活动。(5)对控制的监督。内部控制包括上述的五项要素；控制包括上述的一项或多项要素，或要素表现出的各个方面。
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; M/ P8 R5 N: V& ?　　在了解和评价内部控制时，采用的具体分析框架及控制要素的分类可能并不唯一，重要的是控制能否实现控制目标。注册会计师可以使用不同的框架和术语描述内部控制的不同方面，但必须涵盖上述内部控制五个要素所涉及的各个方面。
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　　历年试题·2009年单选题(新)

3 q' [- @! R. E2 \　　(三)A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
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- G8 k' `6 I- l. [! I　　1、在下列各项中，不属于内部控制要素的是(　)。
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& u4 @# z* y; q8 M: N; [7 W　　A.控制风险
3 ^! p+ d1 `: m* w3 K8 \　　B.控制活动
1 Q" ^4 x' G$ U& f' j7 w3 }+ E　　C.对控制的监督
　　D.控制环境

' h  B+ H) X9 w) |1 y- s" R# A　　答案：A
6 l. f" z5 x) O2 M　　解析：本题考核内部控制要素。内部控制包括下列要素：控制环境；风险评估程序；信息系统与沟通；控制活动；对控制的监督。所以选项A不属于内部控制的要素。


! c) I: h$ `! @2 |0 M( r! Z2 ^5 [! h( V　　推荐阅读：货币资金内部控制制度的内容
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