2011年注会考试审计复习审计抽样在控制测试中的应用

会计考友

　　　　(一)在控制测试使用统计抽样方法——评价样本结果阶段
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　　在控制测试使用统计抽样评价样本结果
) K5 W% |! i) G, F　　
2 `4 v" u* h, w5 x0 `9 {+ \计算总体偏差率 控制测试的总体偏差率=样本偏差率=样本偏差数量÷样本规模
考虑抽样风险
公式法：总体偏差率上限=风险系数÷样本规模=总体偏差率＋抽样风险允许限度
查表法：使用样本结果评价表
- I8 D% @$ Z& d: t统计抽样结果评价与结论
评价
结果
2 L7 P. I3 C: i( U, V3 L5 S总体偏差率上限“低于”可容忍偏差率
总体“可以接受”
, i% A/ C% R: S# t总体偏差率上限“低于但接近”可容忍偏差率
“考虑是否接受”总体，并考虑是否需要扩大测试范围
总体偏差率上限“大于或等于”可容忍偏差率
总体“不能接受”，应当增加控制测试的范围，或修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量；或对其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平。


$ {) M2 ^) `0 K: f: |　　(二)在控制测试使用非统计抽样方法——评价样本结果阶段

: c9 m- g' m5 {1 U　　在非统计抽样中，注册会计师同样将样本的偏差率作为总体偏差率的最佳估计。但在非统计抽样中，抽样风险无法直接计量。注册会计师通常将样本偏差率(即估计的总体偏差率)与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受。
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　　在控制测试使用非统计抽样评价样本结果
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+ J4 E+ |4 k8 b! J* K计算总体偏差率 控制测试的总体偏差率=样本偏差率=样本偏差数量÷样本规模
非统计抽样的结果评价与结论（非统计抽样无法量化抽样风险）
5 h- `, y  @0 E: X4 [, J! Z评价
结果
/ F. F$ K6 e: z- P$ ^5 s0 z样本偏差率“大于”可容忍偏差率
总体“不能接受”，应当修正重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
9 g& A: ~1 v' c3 A% w样本偏差率“大大低于”可容忍偏差率
0 m/ i7 R& j% O" n; ^总体“可以接受”
: M% t% J% P7 B( j' ~' e样本偏差率“低于但接近”可容忍偏差率
总体“不可接受”
样本偏差率“低于”可容忍偏差率，其差额“不大不小”
“考虑是否接受”总体，考虑扩大样本规模以进一步收集证据

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　　推荐阅读：2011年注会考试审计复习——审计抽样运用
$ J" q$ j; U. m0 u0 ]- t3 E　　　　　　　2011年注会考试审计复习——审计抽样的基本理论
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