概率比例规模抽样法(PPS抽样) 2 Z; G, S8 Y' t# p
8 ^# ~; l+ k. @& N% r (一)PPS抽样的特点
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(1)PPS抽样是一种运用“属性抽样”原理对“货币金额”而不是对发生率得出结论的统计抽样方法； ) t$ {% T$ r8 }: p3 U/ }, b
; B, e3 p6 r: w8 H7 l: H
(2)抽样以货币单元作为抽样单元而不是实物单元，总体中的每个货币单元被选中的机会相同；
2 g# M0 ?: q( r; q1 c( X, o8 N# Z; Y1 H' e2 K, q' y
(3)总体中每一实物单元被选取的概率与其账面金额(规模)成比例； ! z, s! r* `, C k; E" O
3 ~7 s1 e7 z7 {, W: b
(4)对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑； 8 p4 q7 W# Y3 q& v$ m
* D) _ K5 ~0 L1 w
(5)要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额；
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, I: A2 q5 m% d% T (6)确定样本规模时无须考虑被审计金额的预计变异性(运用属性抽样原理)； , I( ^' V( n$ Q$ h9 j8 r0 D
- o. I' G7 O2 [8 V, h. E (7) PPS抽样适用于发现极少量的大金额的高估；
9 r3 E* n1 H) s4 `- ~) M4 a0 k9 c# g" A: \$ n4 K: {0 a& y% o
(8)如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
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(二)PPS抽样的步骤
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/ X4 w/ j1 o4 }* J& I- ]( Q确定样本规模 公式法：
8 m# O |* d4 |! ~查表法：使用控制测试的统计抽样样本量表（运用属性抽样原理）
# S$ h* e# i0 o% v% g选取样本 ' z0 M! h2 J0 y' W) T' }! d. d
采用随机选样方法，以货币单元选取样本，但选中的是实物单元。 . p9 g: H! w; G" s& u+ y
①余额为零的账户没有被选中的机会；
, [' Q6 @7 @0 {3 l②被低估的实物单元被选取的概率更低； 5 ]5 ~ h; f& p5 X& x5 ?$ o
③样本无法包括对负余额的项目 2 d3 ~' B3 q# {. j
推断总体错报; U3 Q" i/ J6 o' ^
①计算错报比例： 并按降序排列 % j. |5 C! }+ m- O/ \
②推断总体错报：
! d3 {* ]' h" |7 M' R% y计算错报上限 ( g+ H6 J1 Z' U* E8 B+ l
总体错报上限 =基本界限＋第1个错报所增加的错报上限＋第2个错报所增加的上限
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发表于 2012-2-22 19:54:26
