审计工作底稿的变动+ o: b4 J) w7 m" Y6 U
; Z: b% Q# b! q4 ?7 y! N: V( m5 |0 L归档之前的变动
2 P! ^4 B/ R5 z+ q3 T% v* C归档之后的变动 " l4 h& F2 t ]+ j5 ^5 m9 R
如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，可能有删除或废弃工作底稿的情况。
/ G" d2 ^8 I' i$ _- Q4 e9 Q这些“事务性”的变动包括整理、删除或废弃被取代的审计工作底稿、完成核对表签字等，还可以记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据，但“不涉及”实施新的审计程序或得出新的结论 & I+ h- I! ]. M; o- `
在工作底稿归档后至保存期限届满前，一般不得修改或增加、删除或废弃审计工作底稿。有必要变动情形有两种：
2 s. g/ q7 }& e9 U! U①在出具审计报告前，注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；
5 K9 Q) }; ^1 L②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论
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5 s( s1 w7 A- }3 g1 s' u" d: O 审计工作底稿的复核0 A a' m3 L# a' ^
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审计工作底稿的复核的区别
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8 d$ x1 j+ w" a项目组成员实施的复核
* F2 c3 h$ L# j+ z. [* V0 g- p项目质量控制复核
5 p! M8 e3 J$ M特点 ' j% E: o" n; z a) B$ C4 J2 O
项目组内部复核 / k4 I, {9 `" P N
项目组外部复核 $ J7 ?: {( z" |
时间 ; V. C2 [# D2 r+ |% L( y* V
审计过程中
& F2 }3 k9 ]4 K. E2 \出具审计报告前
' D6 H( S$ r: U1 t6 D人员
f4 j4 P, A# c' A+ }" z5 a由项目组内经验较多的人员（包括项目负责人）复核经验较少人员的工作，或当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成 2 K" A3 A9 c6 t
由会计师事务所指定专门的机构或人员完成。该复核人员应当是独立的、有经验的审计人员 # O' r6 _5 c4 A& u
内容 E, n T& y4 A
是否已按照具体审计计划执行审计工作，审计工作和结论是否予以充分记录，所有重大事项是否已得到解决或在审计结论中予以反映，审计程序的目标是否已实现，审计结论是否与审计工作的结果一致并支持审计意见
2 ^: }6 F. u- b3 v. `6 u5 v对审计项目组执行的审计实施项目质量控制复核：+ n% h# Z. w) E$ h
①项目组作出的重大判断；
& I* z9 P& o* P* p' V②在准备审计报告时得出的结论 |
发表于 2012-2-22 19:54:26
