2012年税务代理实务预习——账簿、凭证管理

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　　　　一、账簿、凭证管理
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　　(一)设置账簿的范围

　　1.从事生产、经营的纳税人
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　　应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿

　　2.扣缴义务人
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　　应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
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8 r/ i/ c% E% k6 X( @& B" y9 y; w　　纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。
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- b" v( V* w# C  `5 o8 r　　3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人

　　可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。
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" E- T8 s% |. O# |, o/ b( i　　(二)对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理
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1 L; `) P) I3 Q. }　　从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
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　　二、纳税申报
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# }9 B5 L2 h, O7 q) S$ ~　　(一)纳税申报的概念

) `' J' \. [# _4 n% k　　了解纳税人应报送的纳税资料和扣缴义务人应该报送的资料

　　(二)纳税申报的方式

　　1.自行申报
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7 e) V/ n$ a. j/ F% ?/ Y- n2 R( L　　2.邮寄申报——经税务机关批准
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　　3.电文方式
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　　数据电文方式是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。纳税人采用电子方式办理纳税申报的，要按规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

　　4.代理申报

　　(三)纳税申报的具体要求
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　　1.纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
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4 y2 c& g: v& p) W6 b4 s) O2 Y　　2.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。
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: Z5 }1 X8 X; t$ ?+ [3 L/ e　　4.延期申报：纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。
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　　纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。
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3 w0 s0 K% O- F; q5 J& \; o　　经核准延期申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

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