政法干警考试申论热点：推进“营改增”改革

会计考友

　　【背景链接】
　　继上海之后，国务院决定包括广东在内10省市进行交通运输和部分现代服务业的营业税改征增值税(简称“营改增”)的改革试点，并于8月1日起实施。这是中央政府致力于调整税制结构，为企业减轻税负，从而鼓励现代服务业发展壮大的重要举措。
　　【具体分析】
　　相对而言，现行税制下营业税的税负是比较重的。以银行业为例，其接收1000元存款，按照5%的税率需缴纳50元税金，中间没有任何的费用扣除和列支;“营改增”则只对增值额而不是营业额征税，按照上海“营改增”试点所颁布的较低一档6%的增值税税率计算，即使该税率比营业税税率提高了1%，但因计税依据只是增值额，实际的税负无疑大大下降了。这对于上半年经济增长率显著下降，迫切希望企业增强信心，加大投资力度从而恢复经济可持续增长的广东省来说，意义尤为深远。
　　【原因】
　　一是营业税是地税系统的主体税种，一旦改征增值税后，会否导致地方税收入大幅下降从而令广东财政收入受到冲击?进一步的猜测是，此举会否最终导致国地税两个税局的合并?以上问题已涉及了中央和地方的财税分成体制的改革。在财税体制进行重大调整之前，相信中央政府会借鉴上海试点的做法，允许有关省市“营改增”试点之后把本属地方的税收收入依然拨归地方政府所有。
　　二是广东为制造业大省，无论产业结构还是经济结构均与正在进行“营改增”试点的上海很不一样。那么广东要么按照国务院常务会议的精神，依然在交通运输和部分现代服务业如建筑安装行业搞“营改增”的试点，毕竟上海已有现成试点经验。而据报道，上海的试点情况显示，企业从“营改增”当中确实享受了减税好处，广东“照葫芦画瓢”，试点风险会较低。然而，由于产业结构不同，如果广东依然选择上述两个服务行业试点，要么可能脱离广东实际，要么只是“拾人牙慧”，创新性显得不足。但是如果要选择其他的行业，则需做深入的调查研究和论证。
　　三是如何确保广东改革试点的结果是企业税负下降而不是相反。从行业特点出发，交通运输和建筑安装行业重复征税(既征增值税又征营业税)的现象是明显的，而这两个行业计算增值额相对而言容易;然而并非所有服务业都跟上述两个行业一样，例如金融保险行业该如何计算增值额，从而得以计算应纳增值税可能成为一大难题。以金融衍生产品为例，该金融产品没有到期或者合约没有平仓，根本无法计算增值额，如果只有销项税没有进项税，增值额计算不出来，增值税可能就需要按照营业额来课征，在增值税税率高于营业税税率的前提下，纳税企业的税负有可能不减反增!金融业作为现代服务业，会遇到难以计算增值额的问题，如果处理不好，就可能打击了广东现代服务业的发展，拖慢产业升级转型的步伐。
　　“营改增”是当前我国税制改革的一项重大举措，广东能够审时度势，积极推进这项改革试点，将有助于营造有利本地企业，尤其是民企“轻装上阵”的良好投资环境，对广东成功转变经济增长方式意义重大。建议在试点行业的选择、试点方案的确定等方面多听取社会各界的意见，以凝聚对“营改增”改革试点的共识。