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1、A注册会计师负责审计下列公司2011年度财务报表。在具体考虑审计业务对独立性的要求时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。4 L' @$ |8 W: v. Q2 x9 |
<1>、下列有关独立性的说法中，不正确的是（ ）。2 q& @/ U+ y; U2 s* s
A.在判断独立性时，注册会计师应当运用职业判断! D$ u4 ]8 U8 K2 ?, L
B.独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性
2 L. V7 c1 e6 z7 NC.由于会计师事务所规模、结构和组织形式不同，会计师事务所人员对独立性承担的责任也不同7 E U3 b' }" G# I
D.会计师事务所向审计客户提供非鉴证服务，非鉴证服务的结果以及由此收取的费用金额，取决于未来或当期与财务报表重大金额审计相关的判断，此时是可以采取防范措施消除对独立性产生的不利影响的, l! k4 D* m$ m7 u; G
<2>、下列情况中对独立性产生严重不利影响，但是可能有防范措施能够将该不利影响降至可接受的低水平的是（ ）。' `. b, I5 \# y t8 Q
A.甲公司（制造业审计客户）向该事务所提供贷款担保
7 v, I- S* l) g" Z1 dB.乙公司（银行审计客户）不按照正常的程序、条款和条件向该事务所提供贷款和担保. W) M" O2 I" K
C.丙公司（软件公司）向该事务所提供小额贷款+ }9 W9 ? D$ {' a3 l7 Y
D.丁公司（银行机构）按照正常的贷款程序、条款和条件向该事务所提供贷款，该贷款对会计师事务所重大' o0 Q) m! p4 M8 o6 p: l
<3>、截至2010年5月，A注册会计师已经连续2年担任甲公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2010年7月，甲公司经批准首次公开发行证券，则A注册会计师可以继续担任该客户关键审计合伙人的期限为（ ）。 D" k+ U0 b+ x8 J8 }6 g7 S
A.3年" t% I& K$ f1 }3 n b' c7 d# ~' m
B.2年
2 |) A7 A4 d, ^* iC.4年& r; S* M5 K8 ?/ n6 \) O
D.5年7 W3 E% E* L1 s0 h6 o
<4>、在A注册会计师指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供下列服务中，对独立性产生不利影响的是（ ）。
, t! |1 t9 z6 @& y) r6 Y8 T5 tA.根据被审计单位的原始凭证填制记账凭证. O4 F3 b [4 A
B.在被审计单位确定账户分类的基础上记录交易
; \+ G ?; ~; q- S4 JC.将记录的交易过入总分类账
+ G2 Q# J3 W6 s6 j! J5 YD.将客户批准的会计分录过入试算平衡表
3 u2 C# O* W5 h4 x# R$ r <5>、下列情况中，会计师事务所不应该接受委托或者应解除业务约定的是（ ）。
9 _, v3 _1 E- ^6 \4 I7 T: ?A.审计项目组成员拟加入审计客户
! B# M8 U# @" c* w$ [$ h6 QB.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员
' Y, n3 V; V2 Q. }/ VC.前任合伙人加入审计客户担任高级管理人员，并且仍与事务所保持密切的关系
8 e- N: S6 K+ g bD.会计师事务所的员工向审计客户提供日常和行政事务性的服务以支持审计客户秘书职能，所有相关决策均由审计客户管理层作出
4 {) R2 }3 X" E1 [2 C 2、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在执行分析程序时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。6 Y, t2 Q+ u9 y
<1>、以下有关分析程序的用法，不正确的是（ ）。8 F0 t# i* g+ p3 x& g7 s7 O+ S
A.将分析程序用作风险评估程序/ K w5 C: G C3 F2 x
B.将分析程序用作实质性程序
- _$ K, {% M E6 a; ^3 D: q" @C.将分析程序用于总体复核+ l5 H0 j. R, W! I' n2 \3 a3 C
D.将分析程序用于控制测试% Y) m0 f/ Y! D
<2>、A注册会计师在对销售费用实施分析程序时，下列程序中效果最差的是（ ）。# k5 n! ]( g" q$ z! B1 Q" A
A.计算分析本年各月销售费用总额占主营业务收入的比率* e0 |& {/ b' a$ l
B.计算分析本年各月销售费用中主要项目发生额占销售费用总额的比率
! q- p5 I& k. {+ y6 ^, q( H' F" E# WC.计算分析本年各月销售费用总额占生产成本的比率; y7 L# y( |& f7 d! N* o+ T# }
D.计算分析本年各月销售费用变化幅度: g* N6 g. z# L5 m
<3>、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，A注册会计师可能采取的做法是（ ）。7 l/ r% j, T5 m2 Z
A.实施细节测试和实质性分析程序
6 c. w: @. [! _% rB.仅实施控制测试/ I- e$ D4 ~7 e/ V! B; c ]9 y
C.仅实施实质性分析程序
* i/ I; t. D& u0 r$ Y( E$ }D.必须实施控制测试和细节测试" U! H+ ]' V1 u/ Z9 p$ b1 k# U
<4>、下列有关A注册会计师在实施分析程序时的说法中不正确的是（ ）。
, x4 B1 f- S$ s( C8 Q0 e! RA.实质性分析程序仅仅是细节测试的一种补充7 K1 ~5 @; j! j! m5 p" g
B.当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
) A& P! O" f! A) q+ R3 c1 xC.在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险, p0 R+ b7 r" S- z$ k3 z* a
D.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致
* [5 y4 r) x9 u, K2 _) v+ P <5>、A注册会计师通过执行分析程序，提出下列审计策略，其中不正确的是（ ）。
9 l& |/ \! D# A8 jA.由于存货在资产中非常重要，尽管分析程序未发现异常，仍应将其作为审计重点
3 n8 E4 |& W# `! M, {! `6 sB.其他应付款在财务报表中所占比重非常小，但2011年较2010年增长了一倍，仍应将其作为审计重点" Z) ~# N h9 E$ O
C.考虑到甲公司营业成本账户的发生认定存在较高的错报风险，A注册会计师对其实施了较全面的分析程序后未见异常，即认为该认定是恰当的
: k. u$ a9 w3 P! G% YD.A注册会计师在审计计划阶段可运用分析程序，为重要性水平的确定提供基础
' N7 K6 X+ c. {( O: T 3、A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在考虑审计重要性时，A注册会计师遇到下列情形，请代为作出正确的专业判断。
' W# y* @) f5 |) v2 `* P6 K <1>、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（ ）。, j7 g0 M5 q# L
A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断
" p7 ^+ t+ t% Z/ j# m9 F1 N% o _" nB.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的
6 ?5 ]/ B: [, o+ w8 S3 hC.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑
; J# O: M) b/ \% XD.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应主要考虑错报对个别财务报表使用者的影响
9 ^7 y6 [( F' t8 r# @ <2>、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（ ）。$ U( C4 b# w1 G+ k9 s- T! W* l
A.审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系
) U6 \ V( T! Z# e r4 D3 lB.重要性与可接受的审计风险之间成正向变动关系0 T7 y8 y: j% d
C.重要性和审计证据之间成反向变动关系 i3 i3 V7 I' V, i. Y
D.重要性不影响审计证据的数量，即两者没有关系! w% ~% f1 ^3 J4 l; c5 x- N3 e* W
<3>、下列说法中不正确的是（ ）。( D/ T" Z1 r/ n. O- i v
A.如果是非连续审计或者以前年度审计调整较多，或者项目总体风险较高，则实际执行的重要性会接近财务报表整体重要性的75％
- ~# v* S- o; q5 TB.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零
2 ?$ X( u3 G X# k* Q, a1 EC.注册会计师可以就总体审计策略、具体审计计划的某些内容与治理层和管理层沟通，但是制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任+ A8 k0 v4 t+ m* ]8 v8 i5 c
D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关
; y4 S8 `2 _: S <4>、在计划审计工作时确定的重要性，并不必然表明单独或汇总起来低于该金额的未更正错报一定被评价为不重大。尽管设计审计程序以发现仅因其性质而可能被评价为重大的错报并不可行，但是注册会计师在评价未更正错报对财务报表的影响时，应该要考虑的因素不包括（ ）。
: c$ `( j* ~+ A) z/ vA.错报金额的大小7 g* H8 j) Z% L, E2 L9 E- s
B.错报发生的期间4 p) E7 w) }" M
C.错报发生的特定环境% ~; A6 s, `4 j( D+ @
D.错报的性质& M( \$ s5 N) v3 o2 h' x
<5>、在执行审计业务时，A注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法中正确的是（ ）。7 U+ _9 y! B0 g9 G
A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险8 {/ d# x& d/ h0 I7 ?) w }
B.通过调高重要性水平，降低审计风险7 ]# x, `0 b6 h, M
C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对甲公司及其环境的了解 k* d J5 Q: Z! V) a4 L6 J$ I
D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 …………………… k; W$ q( [- x& q5 `8 `
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发表于 2012-10-8 09:00:26
发表于 2012-10-8 10:38:53
