2011年一级建造师《建设工程经济》网上增值服务四(3)

会计考友

　　问题10
　　建设工程经济考试可以带复利终值计算表、复利现值计算表等表吗？
　　答：考试不带复利终值、现值计算表，考试用书也没有列出复利终值、现值计算表。
　　问题11
　　老师：您好！
　　（1）同样技术方案总投资，为什么TI与I包含内容不一样？如2009年度考试题中计算静态投资回收期的单选题中I为什么不等于建设投资与流动资金之和？
　　（2）计算期分七期，它们现金流入和流出量分别为900/800、1200/700、1200/500、1200/600、1200/600、0/600、0/600，如何计算静态投资回收期？
　　答：我不知道原题，从你给出的信息看，也无法解答你的问题。你可根据相关数据，计算累计净现金流量。累计净现金流量为零所对应的时点即为投资回收期的终点。根据起点（可以是建设开始年，也可以是投产开始年）和终点即可知道静态投资回收期。

[TR]

[TD]时 间　[/TD]

[TD]1　[/TD]

[TD]2　[/TD]

[TD]3　[/TD]

[TD]4　[/TD]

[TD]5　[/TD]

[TD]6　[/TD]

[TD]7　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]现金流入　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]现金流入　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]净现金流量　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]累计净现金流量　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

　　问题12
　　教材P120页，[例12102042-8]某建筑业企业2007年度利润表中利润总额为1700万元，该公司2007年适用所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用税率改为25 %，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，递延所得税资产和递延所得税负债期初余额为零。此题难以理解，望详细解答。
　　答：经核查，在编写教材时选用了[例1Z102042-8]的有关背景材料，对有关数据也进行了调整。表1Z02042中的数据是另行假设的，与[例1Z102042-8]中给出的数据之间不配套，确实会造成误解。现调整如下：
　　（1）2007年度当期应交所得税为：
　　应纳税所得额＝17000000+1200000-4500000+1800000+300000-〔9000000×150%-（9000000-6000000）〕-400000+500000
　　＝5400000（元）
　　应交所得税＝5400000×33%＝1782000（元）
　　（2）假设该企业2007年资产负债表相关项目金额及其计税基础如下表所示。
2007年资产负债表相关项目金额 表1Z102042

[TR]

[TD]项 目　[/TD]

[TD]账面价值　[/TD]

[TD]计税基础　[/TD]

[TD]差 异　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]应纳税暂时性差异　[/TD]

[TD]可抵扣暂时性差异　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]存 货　[/TD]

[TD]9000000　[/TD]

[TD]9300000　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]300000　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]固定资产：　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]固定资产原值　[/TD]

[TD]1200000　[/TD]

[TD]1200000　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]减：累计折旧　[/TD]

[TD]150000　[/TD]

[TD]120000　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]减：固定资产减值准备　[/TD]

[TD]0　[/TD]

[TD]0　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]固定资产账面价值　[/TD]

[TD]1050000　[/TD]

[TD]1080000　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]30000　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]交易性金融资产　[/TD]

[TD]5400000　[/TD]

[TD]4500000　[/TD]

[TD]900000　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]预计负债　[/TD]

[TD]1800000　[/TD]

[TD]1800000　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD][/TR]

[TR]

[TD]总 计　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]　　[/TD]

[TD]900000　[/TD]

[TD]330000　[/TD][/TR]

　　递延所得税资产＝330000×25%＝82500（元）
　　递延所得税负债＝900000×25%＝225000（元）
　　递延所得税＝225000－82500＝142500（元）
　　（3）利润表中应确认的所得税费用
　　所得税费用＝1782000＋142500＝1924500（元）