2012年一级建造师考试：工程经济考点八

会计考友

企业财务管理的内容  
　财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的。是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。 (1)财务活动:企业再生产过程中的资金运动，包括资金筹集、资金运用和资金分配的活动。2)筹资活动:企业如何取得所需要的资金，即向谁取得、在什么时候取得以及筹集多少资金的过程。包括企业发行股票、发行债券、取得借款、赊购、租赁等。企业的资金来源有许多渠道，我国习惯上称作"资金渠道"。
　　资金来源按不同的标准可以分为以下类型：①权益资金和借入资金②长期资金和短期资金长期资金是指企业可长期使用的资金，它包括权益资金和长期负债。
　　投资活动是指资金的投放和运用，是以收回现金并取得收益为目的而发生的现金流出。包括购买政府公债、购买企业股票和债券、购置设备、建造厂房、开办商店、增加一种新产品等。企业期望以较少的货币性流出取得较多的现金流入。
　　分配活动 :企业将在一定时期取得的生产经营成果进行分配的过程。
　　财务关系：企业与政府之间的财务关系、企业与投资者之问的财务关系、企业与债权人之间的财务关系、企业与债务人之间的财务关系、企业与受资者之间的财务关系、企业内部各单位之间的财务关系、企业与职工之间的财务关系
　　短期银行借款是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的期限在1年以内 (含1年)的借款。施工企业的短期银行借款一般分为无担保借款和担保贷款两大类。
　　无担保借款：企业凭借自身的信誉从银行获得贷款。按照规定，银行在向企业发放短期贷款之前，应对企业进行风险、收益分析，从而决定是否向企业贷款。在贷款条件中往往涉及到以下信用条件：①信贷额度②周转信贷协议③补偿性余额④偿还条件⑤其他承诺
　　担保贷款：以一定的财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的借款
　　短期银行借款利息的支付方式：收款法：贴现法
　　商业信用是指在商品交易中以延期付款或预收货款的方式进行购销活动所形成的借贷关系，它是企业之间的一种直接信用关系。商业信用的形式主要包括以下内容：、应付账款、预收账款、应付票据、票据贴现
　　商业信用条件是指销货人对付款时间和现金折扣所做的具体规定。信用条件主要有以下几种形式：预收账款、延期付款，但不涉及现金折扣、延期付款，但早付款可享受现金折扣
　　长期借款:是指企业根据借款合同向银行或非银行金融机构借入的使用期限在1年以上的借款，主要用于购建固定资产和满足长期流动资金占用的需要。分类:按长期借款的用途，分为固定资产投资借款、更新改造借款、科技开发和新产品试制借款等、按长期借款的贷款机构性质，分为政策性银行贷款、商业银行贷款等。、按长期借款有无担保，分为信用贷款和抵押贷款。
　　企业取得长期借款的条件：、自负盈亏、有法人资格、经营方向和业务范围符合国家产业政策，借款用途属于银行贷款办法规定的范围、借款企业具有一定的物资和财产保证，担保单位具有相应的经济实力、具有偿还贷款的能力、财务管理和经济核算制度健全，资金使用效益以及企业经济效益良好、在银行设有账户，办理结算。
　　一般性保护条款包括以下内容：①对借款企业流动资金保持量的规定;②对支付现金股利和回购股票的限制;③对资本支出规模的限制;④限制其他长期债务等。
　　例行性保护条款的内容： ①借款企业定期向银行提交财务会计报告;②不准在正常情况下出售较多资产;③如期缴纳税金和清偿其他到期债务;④限制租赁固定资产的规模等。
　　特殊性保护条款的内容：①贷款专款专用;②不准企业投资于短期内不能收回资金的项目; ③要求企业主要领导人在合同有效期间担任领导职务;④规定借款的补偿性余额等。
　　长期借款的利率分类可以采用固定利率、变动利率和浮动利率三种。
　　长期借款的偿还方式：到期一次还本付息。定期付息、到期一次偿还本金。每期偿还小额本金及利息，到期偿还大额本金。定期等额偿还本利和。
　　资金成本是指企业为筹集和使用资金而付出的代价。资金成本包括资金筹集费和资金占用费两部分。资金筹集费是指在资金筹集过程中支付的各项费用，如银行的借款手续费，发行股票、债券支付的印刷费、代理发行费、律师费、公证费、广告费等。
　　资金占用费是指占用资金支付的费用，如股票的股利、银行借款利息和债券利息等。相比之下，资金占用费是筹资企业经常发生的，而资金筹集费通常在筹集资金时一次性发生，因此在计算资金成本时可作为筹资金额的一项扣除。
　　资金成本的表示方式：绝对数表示方法、相对数表示方法 ;资金成本的作用：选择资金来源、确定筹资方案的重要依据、资金成本是评价投资项目、决定投资取舍的重要标准、资金成本是评价企业经营成果的尺度
　　资金成本的计算模式：
　　个别资金成本是指使用各种长期资金的成本，具体包括长期借款成本、债券成本、普通股成本和留存收益成本。
　　加权平均资金成本也称综合资金成本，是指企业以个别资金成本为基数，以各种来源资本占全部资本的比重为权数计算的，以各种方式筹集的全部长期资金的总成本。
　　工程项目内部会计控制的目标和原则
　　(1)工程项目内部会计控制的目标：规范企业的会计行为，保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、完整;确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
　　(2)工程项目内部会计控制的原则：内部会计控制应当符合国家有关法律法规和内部会计控制基本规范的要求，以及企业的实际情况;内部会计控制应当约束企业内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力;内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节;内部会计控制应当保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;内部会计控制应当随着外部环境的变化、企业业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
　　工程项目业务不相容岗位一般包括：①项目建议、可行性研究与项目决策、②概预算编制与审核、③项目实施与价款支付、④竣工决算与竣工审计。
　　财务分析的主要内容： 财务分析是以会计核算和报表资料及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业的财务状况和经营成果进行评价和剖析，为企业的利益相关者了解企业过去、评价企业现状、预测企业未来，做出正确决策提供准确的信息或依据。
　　比率分析法是财务分析的最基本、最重要的方法。总结和评价企业财务状况与经营成果的分析主要包括盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析和发展能力分析。
　　盈利能力分析：净资产收益率：企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。
　　总资产报酬率：企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高。公式：总资产报酬率=息税前利润总额/平均资产总额×100%
　　营运能力分析：(1)总资产周转率：企业在一定时期内主营业务收入净额与总资产平均余额之间的比率。它反映了企业全部资产的利用效率以及资产总额的周转速度。其快慢取决于两大因素：一是流动资产周转率;二是流动资产占总资产的比重。公式为：总资产周转率(次)=主营业务收入净额/平均资产总额
　　2)流动资产周转率：企业在一定时期内主营业务收入净额与全部流动资产平均余额之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。公式为：流动资产周转次数=流动资产周转额/平均流动资产余额 流动资产周转天数=计算期天数/流动资产周转次数 或=(平均流动资产余额×计算期天数)/流动资产周转额
　　(3)存货周转率：企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。公式 ：存货周转次数=主营业务成本/存货平均余额 存货周转天数=计算期天数/存货周转次数 或=(计算期天数×存货平均余额)/主营业务成本