2012年注税考试税务代理实务预习——纳税人的权利（2）

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　　　　(三)纳税人、扣缴义务人的法律责任

8 Y/ o, r4 U% P　　1.违反税务管理的行为及处罚(注意处罚的额度)

　　(1)纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：

8 M% d5 W" @% ~% A2 Q　　①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；

8 X' q: K- _# H, |　　②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；
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　　③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案的；
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　　④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；

　　⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；

　　⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。

$ k% @; H6 w1 F* Q! J/ i; l　　(2)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
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5 t  a5 B" X! n# w9 x6 r　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

+ B# u8 y% ?( [# Q( Z- {# h　　(3)扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令改正；可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上5000元以下的罚款。
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　　(4)纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处以2000元以上1万元以下的罚款。

) e+ Z! |. n. ?9 c- E2 E0 v　　其他违法行为及处罚
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8 D* d. S1 l% l' {　　(1)非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　(2)银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
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　　(3)为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。

　　(4)税务机关依照《税收征管法》，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

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