2012年造价工程师考试案例分析精选习题4

会计考友

案例十三：某项目建设期为2年，生产期为8年，项目建设投资(不含固定资产投资方向调节税，建设期借款利息)9000万元，预计全部形成固定资产。固定资产折旧年限为10年，按平均年限折旧法计算折旧，残值率为4%，在生产期末回收固定资产残值。固定资产投资方向调节税税率为0.
建设项目发生的资金投入、收益及成本情况见附表1.建设投资贷款年利率为7%，建设期只计利息不还款，银行要求建设单位从生产期开始的5年间，等额分期回收全部建设资金贷款;流动资金贷款年利率为5%.
假定销售税金及附加的税率为6.6%，所得税率为33%，行业基准投资收益率为12%，基准投资回收期为7年。盈余公积金的计提比例为10%，公益金的计提比例为5%.
要求：
(1)编制建设资金借款还本付息表，并将计算结果填入附表2.
(2)计算各年固定资产折旧额。
(3)计算各年利润及所得税，并将计算结果填入附表3.
(4)编制全部投资的现金流量表，并将计算结果填入附表4.
(5)计算该项目的动态投资回收期，并对项目作可行性分析。
附表1 建设项目资金投入、收益及成本表 单位：万元
序
号　 年份项目　 1　 2　 3 4 5-10
1　 建设投 资　 自有资金部分　 3000　 1500　      
贷款（不含贷款利息）　 3000　 1500　      
2　 流动资金贷款　 　　 　　 800　 　　 　　
3　 年销售收入　 　　 　　 12400　 13175　 15500　
4　 年经营成本　 　　 　　 6032　 6409　 7540　
附表2 建设资金借款还本付息表单位：万元
　　 年份项目　 建设期 生产期
1 2 3 4 5 6 7 8
1　 年初累计借款　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2　 本年新增借款　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
3　 本年应计利息　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
4　 本年应还本金　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
5　 本年应还利息　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　
附表3 损益表 单位：万元
序号　 年份项目　 合计　 投产期 达产期
3　 4　 5　 6 7　 8　 9　 10　
1　 产品销售收入　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2　 产品销售税金及附加　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
3　 总成本费用　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
3.1　 经营成本　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
3.2　 折旧费　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
3.3　 财务费用　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
3.31　 长期借款利息　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
3.32　 流动资金借款利息　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
4　 利润总额（1-2-3） 　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
5　 所得税（33%） 　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
6　 税后利润（4-5） 　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
7　 盈余公积　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
9　 应付利润　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
10　 未分配利润　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
11　 累计未分配利润　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　
附表4 全部投资现金流量表 单位：万元
序 号　 年份项目　 建设期　 生产期　
1　 2　 3　 4　 5　 6　 7　 8　 9　 10　
　　 生产负荷（%）　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
1　 现金流入　 　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
1.1　 产品销售收入　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
1.2　 回收固定资产余值　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
1.3　 回收流动资金　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2　 现金流出　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.1　 固定资产投资　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.2　 流动资金　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.3　 经营成本　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.4　 销售税金及附加　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
2.5　 所得税　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
3　 净现金流量　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
4　 折现系数（12%）　 0.8929　 0.7972　 0.7113　 0.6355　 0.5674　 0.5066　 0.4523　 0.4039　 0.3606　 0.3220　
5　 折现净现金流量　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　
6　 累计折现净现金流量