2011年注会考试增值税征税范围 内容归纳

会计考友

　　　　1.《条例》规定的免税项目：

' ~( h+ Z8 ^2 h　　①农业生产者销售的自产农业产品。农业生产者销售的自产农产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农产品;对上述单位和个人销售的外购农产品，以及单位和个人外购农产品生产、加工后销售的仍然属于规定范围的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定的税率征收增值税。
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　　②避孕药品和用具。
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! n  @) o, Y# @6 r　　③古旧图书。

　　④直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
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　　⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口仪器、设备。

* Y6 w+ G+ l4 p: |+ |4 o* I: k　　⑥由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
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　　⑦销售的自己使用过的物品。

　　2.财政部、总局规定的其他征免税项目：
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　　注意第一类：
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1 ]& h8 n7 Y, x: _　　①自2009年1月1日起至2010年12月31日，对纳税人销售的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、蔗渣等4类农林剩余物为原料自产的综合利用产品由税务机关实行增值税即征即退办法，具体退税比例2009年为100%，2010年为80%。
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　　②国税函[2009]432号《关于增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的通知》规定，办理即征即退优惠政策退税时必须按照规定先进行评估，评估结论正常的方可退税。评估结论异常的，主管税务机关应暂停退税审批，通过案头分析、税务约谈、实地调查等评估手段核实指标异常的原因，指标异常的疑点可以排除的，主管税务机关可办理退税审批，指标异常的疑点不能排除的，主管税务机关不得办理退税审批，并移交税务稽查部门查处。
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& j$ C: q) x$ e; M　　③对宣传文化事业实行增值税优惠的规定：

　　④在教材中(14)条后的5条具体规定。
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　　注意第二类：本规定中经常考核的内容：
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　　(1)融资租赁业务

6 \% n, {' _# w) N+ ~. v) N- b　　①经批准经营融资租赁业务的单位：从事的融资租赁业务，征收营业税；不征收增值税。

　　②其他单位从事的融资租赁业务：
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　　租赁货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁货物的所有权未转让给承租方(即出租)，不征收增值税(这属于营业税中的服务业--租赁税目)。

& _! A5 b+ |$ D) s& b; D1 V　　(2)转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。
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1 f  ]  u) p2 Y9 j* L8 m5 a* Z! G3 u　　(3)纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。

　　对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。
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　　纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。
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, V" G- R% [; `　　(4)印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号(ISBN)编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，税率为13%。
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　　※印刷企业如果不是自行购买纸张，只提供印刷劳务，就应该按17%征收增值税。
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　　(5)对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。
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　　(6)对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税;凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。
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