2012年税务代理实务预习——长期股权投资的核算（1）

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　　　　一、“应交税费”科目——负债类科目
2 o( @: A; C  `. F, D
  Z$ J( U/ T, D　　本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费。
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　　(一)“应交增值税”明细科目

2 w" {# [5 w+ ~' x" {+ U! M　　1.增值税一般纳税人的“应交税费——应交增值税”设9个专栏
% R. Q( r: [' P, N( |* [5 `7 M
) |  c  U% L( j/ ?5 J0 U* H' g0 f　　应交税费——应交增值税明细账

7 v  Z. ~% d7 B' |. \
6 Q) y% `6 T; _& `/ G专栏
2 @4 o5 C# x! \! z! r6 ?2 p核算内容
借方
（5个）
4 H/ h% R6 x# ]/ v1.进项税额
记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。
注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
2.已交税金
% w7 y& n: z$ `+ X% k核算企业当月缴纳本月增值税额
. h3 F, V% Z: l' [0 L3.减免税款
' j$ Q  H. ?" u% U) d1 E' V7 \反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。
2 |7 _$ R) B$ S+ R4.出口抵减内销产品应纳税额
反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报，按规定计算的应免抵税额。
. E0 e* _* |1 x5.转出未交增值税
$ q" j4 y+ u0 `4 f" D' W  b核算企业月终转出应缴未缴的增值税。
贷方（4个）
6 R# t/ j( m! l6.销项税额
" W# X5 \9 p) w6 {8 [" l记录企业销售货物或者提供应税劳务应收取的增值税额。
% b' W/ I/ ^5 Z3 k+ K0 Z1 c注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。
7.出口退税
8 |1 v' f2 x4 r$ P: e记录企业出口适用零税率的货物，货物出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。
% j* v# E  E; i6 `" z& j. X8.进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
9.转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。
对于由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额，才需要做转出处理。