2012年税务代理实务预习——长期股权投资的核算（2）

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　　　　二、营业税金及附加——损益类科目

　　(一)本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
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: v! D1 |' Y) ~/ _　　(二)企业计提的与经营活动相关税费的账务处理

　　借：营业税金及附加
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　　贷：应交税费——应交营业税等

! K# n& u' G& A$ f　　(三)期末将本科目余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

7 [6 Y. R+ G9 \+ y　　三、所得税费用——损益类科目

　　(一)核算企业根据所得税会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
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: ~0 }7 m0 n+ g　　(二)应当按照“当期所得税费用、递延所得税费用”进行明细核算。

" ]( o# v) X5 M* J　　(三)期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
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　　四、递延所得税资产
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　　五、递延所得税负债
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, D4 _. W4 S/ ?! W　　新会计准则要求企业采用资产负债表债务法核算所得税。

# X2 `. }  u' E- U4 d% K　　1.会计与税法的差异分为永久性差异和暂时性差异。

% C, P2 f; J3 S* V& U　　暂时性差异又分为可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异。可抵扣暂时性差异形成递延所得税资产;应纳税暂时性差异形成递延所得税负债。

　　所得税费用=当期所得税+递延所得税

* `) g5 B; K+ ]3 B1 z( Z　　2.一般情况下，递延所得税资产与递延所得税负债的对应科目是“所得税费用”，但是与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产与递延所得税负债，对应科目为“资本公积——其他资本公积”

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