|
|
小型工业企业执行《小企业会计制度》衔接问题 , n+ q: x# M: u* `% c
: ?+ ~ s/ m0 ?/ L (一)调账原则及会计处理 : n# O d7 g$ r
7 w1 u6 ]3 ?6 g, t2 u5 M6 { 小企业在执行小企业会计制度之初，对于清查出的损失，经企业管理当局批准(如需经有关部门审批的，应经有关部门审批)后，先记入“待处理财产损溢”科目。 ( A3 m) T, M, E5 G+ @/ E8 H
+ P& J9 o4 P# u. _
账务处理为：借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定资产清理”、“材料”等有关资产科目、“坏账准备”等有关资产减值准备科目。
: f0 t3 [' V9 x( t; t9 X; ?) c) g+ w) e7 T. W
上述损失经批准冲减相关所有者权益时，应先将“待处理财产损溢”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，如未分配利润不足以冲减损失，属于按规定提取盈余公积、公益金的小企业还应按可冲减的盈余公积相应冲减盈余公积。账务处理为：小企业应按照记入“待处理财产损溢”科目的余额，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“待处理财产损溢”科目;按可用盈余公积弥补损失的部分，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目。
. b2 C; n' b' j0 d" f( Q# h0 F; ^, q b
(二)账目调整(自学)
F$ ~: c: _; R- g, u H% r' K0 ^( t; v. ~2 M2 p
(三)会计报表
7 v2 R" N5 d$ T" O; _- x8 t0 \% j
8 E X g8 {6 i+ j% c6 Q 1.资产负债表
) ~$ w1 V0 J3 w
8 ~& D O; d" o h" l4 S0 y 小企业执行小企业会计制度当年年末“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照小企业会计制度的规定进行调整后填列。执行小企业会计制度当年的“资产负债表”应按小企业会计制度的规定编制。 + J' Q J- |' ^# r/ }4 _) I- Y
$ h0 E. Z3 F8 n9 ^ m1 g
2.利润表 : k1 N) S( }, y Z) f
3 `# f6 e! n) W0 d (四)其他有关问题
m# I9 S% U& p# G7 G6 r+ X6 X' m/ Z$ m$ J0 _" N m- G
工业企业以外的其他各类企业，在首次执行《小企业会计制度》时的调账处理，应比照上述规定执行。
; d8 v& C( F( c8 S 5 s1 h1 I# W) U. Z( I6 D7 y
相关学习推荐：2012年注税考试税务代理实务预习——纳税人的权利（2）# L! A0 M" B" v" V
2012年注税考试财务与会计预习——固定资产取得的核算（1）
$ s1 Z) }2 I" g1 F! s
$ H0 C( K b* J9 V8 H' G1 h' y8 E |
|
发表于 2012-2-13 23:28:04
