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(一)加计扣除优惠 5 g! U5 c& `: N, O7 n
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1.研究开发费用的加计扣除
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- D. F" c2 z: w1 W" E (1)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定实行100%扣除基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的150%进行摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。 " v2 ?( \; z. Z& t" A& n& e2 t# _8 h
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(2)对企业共同合作开发的项目，符合条件的，由合作各方就自身承担的研发费用按照规定计算加计扣除； # H1 f: |, p$ `- h2 k- A5 E
7 ~ {9 C* ^2 p. y3 G9 r! E$ } (3)对企业委托给外单位进行开发的研发费用，符合条件的， 由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除 5 [; S5 Y( r) Y1 {2 A5 Q" ]3 w) [
# r- a' U/ v6 [2 P1 J% z 2.特定人员工资加计扣除
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企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 ) N+ |7 k1 T4 d7 w" }
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(二)税额抵免优惠
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4 Z/ U2 o' q0 B- I0 O" ^/ X5 }9 ~ 企业 购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
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企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。 3 ^- k( @7 M; G% `1 K& Z7 q$ C7 i
/ `9 ~3 W% @; {% O! s (三)免征、减征企业所得税 ! I, Y% K/ s) E- | f; V! Z
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1.符合条件的技术转让所得 ( G) x+ X. e, }+ D) g: G) c+ d2 u
* v! m& V/ m5 S; P 2.从事农、林、牧、渔业项目的所得 / F* |& ?6 ~0 O: M& |% }8 G9 L7 ` p
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3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得
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. Y* ]# t0 D+ `2 k, | 4.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 " U3 `8 N. G- q4 R
. ?( E( D8 F1 u (四)高薪技术企业优惠
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7 u! h4 X3 y. k 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
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注意经济特区和上海浦东新区设立高薪技术企业过渡性税收优惠： 1 s1 F, T" I: ~: a4 I3 \; l) n
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(1)在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业， 在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 1 {% ?3 l% [8 P \4 t, ~% Y# f
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(2)经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
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(3)经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在享受过渡性税收优惠期间，由于复审或抽查不合格而不再具有高新技术企业资格的，从其不再具有高新技术企业资格年度起，停止享受过渡性税收优惠；以后再次被认定为高新技术企业的，不得继续享受或者重新享受过渡性税收优惠。
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(五)小型微利企业的税收优惠——20%的税率 8 \% [! Y% b& E& t
3 ^7 E% d, B [- S+ T) c" ? (六)创业投资企业的税收优惠
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' i: U' W* T D9 t* u2 T1 ~" Z 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
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! h4 r, h I7 b (七)加速折旧优惠
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(八)减计收入优惠
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. \5 ~8 |8 @# |9 H 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入， 减按90%计入收入总额。其中原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。 & ?; m: w3 J) e* M( G2 |2 X
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(九)民族自治地方的优惠 : R8 q, J. Q4 l; j7 O
" V7 f3 K# B6 y1 U 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。
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4 f) i; s' A3 ~4 L! } (十)非居民企业优惠
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非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。
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下列所得可以 免征企业所得税： ! X" r- |. z V
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(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； , M2 ^) h! @$ y* A: S+ L2 v
! X( H! @. P, U: W8 N, n (2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； * ]6 P2 S( X6 }( W/ e0 _, {
) c' S0 `$ M! `0 ^2 J (3)经国务院批准的其他所得。4 ^' B7 ?3 \8 o( Q- O7 z
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发表于 2012-2-13 23:28:04
