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一、同期资料管理
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企业应依法按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。
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$ O. g3 P* `+ |9 R, F5 I+ r 属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料
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1.年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额； 1 m. q- h5 h& N' W) _' Z
) ?% @7 [' |6 L9 j+ W 2.关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 0 v' P3 s6 Y) k: l6 G
- V. u* i* c5 ]; [. K; v 3.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 6 n/ Q, O6 `) _2 h; k8 }% p
6 z: V3 i+ a. H4 ~9 K. v 企业应在关联交易发生年度的 次年5月31日之前准备完毕该年度同期资料，并自税务机关要求之日起20日内提供。企业因不可抗力无法按期提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供同期资料。 / U, }1 T3 z- {% J+ \$ I( F8 o! E
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同期资料应使用中文。如原始资料为外文的，应附送中文副本。
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同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。
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二、转让定价方法
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" F2 B; P2 V, X 企业发生关联交易以及税务机关审核、评估关联交易均应遵循 独立交易原则，选用合理的转让定价方法。转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法和其他符合独立交易原则的方法。 # y- h% ^3 ^1 T( }4 U
. C! ^- o# g6 l 选用合理的转让定价方法应进行可比性分析。可比性分析因素 主要包括：(1)交易资产或劳务特性；(2)交易各方功能和风险；(3)合同条款；(4)经济环境；(5)经营策略
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方法 适用情形
0 j7 ?0 X: H. N' Z7 o关联交易与非关联交易存在差异时的调整 7 c3 `9 ~8 c; c: F. @& o4 T7 K
可比非受控价格法
2 J6 p. L$ B5 W. p可以适用于所有类型的关联交易 " J' D ?$ S `5 m6 T0 j; N
应就该差异对价格的影响进行合理调整
; L4 @* K" `0 T7 @1 ]. k9 k再销售价格法 # d# Q" x* U2 p5 \# m
适用于再销售者未对商品进行改变外型、性能、结构或更换商标等实质性增值加工的简单加工或单纯购销业务 . e" A, y2 \9 R$ N, P
应就该差异对毛利率的影响进行合理调整
, _3 m" k' {2 E* Z: u成本加成法 9 f( r7 W: L" S4 [2 |5 h
通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易 3 g* p( i! ?6 n
应就该差异对成本加成率的影响进行合理调整 * B6 s! Z* b2 l
交易净利润法 $ I- e3 x& G' P* Z
通常适用于有形资产的购销、转让和使用，无形资产的转让和使用以及劳务提供等关联交易 2 k6 f: P0 c) o' _- t8 |
应就该差异对营业利润的影响进行合理调整 ! \# \. \' E; [7 e, _
利润分割法
# i9 t, W5 k! K$ p通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况
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发表于 2012-2-13 23:28:04
