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一、预约定价安排管理(防范措施)
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企业与税务机关就企业 未来年度关联交易的定价原则和计算方法达成预约定价安排。
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- a. q8 x9 R$ @5 X. A 预约定价安排的谈签与执行通常经过 预备会谈、正式申请、审核评估、磋商、签订安排和监控执行6个阶段。预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型。 $ `0 ?( g+ r8 K* _
9 r- a) K7 H; @' G+ ?1 z 预约定价安排应由设区的市、自治州以上的税务机关受理。
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预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业： ! }7 Y4 A0 @6 l
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1.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上； . T$ y7 j& A ~ M
& n+ E; R M v 2.依法履行关联申报义务；
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8 V/ B7 P+ p; q" o V5 K 3.按规定准备、保存和提供同期资料。
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预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。
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预约定价安排的谈签不影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年或以前年度关联交易的转让定价调查调整。 6 ~3 s, c4 o' F( a
4 ^, k# k4 l9 N% ]* t$ y 预约定价安排谈签与执行的六个阶段
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- y$ A0 q" A9 j$ g (一)预备会谈
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, V: A( y, \6 `, p) ^8 v (二)正式申请 3 r0 e" v6 X' k( F' q M! |; V
' r8 h5 ^/ c2 B, V (三)审核评估 ' j9 H# F0 t- \& O* t( Z! E
3 T* b; @& }* o (四)磋商
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2 Z5 K- L. `6 M: G (五)签订安排
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(六)监控执行 ) E C4 F% U, R, M+ I
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二、成本分摊协议管理 5 G3 ^- h% N% L$ H( n; @! _
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企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照 独立交易原则进行分摊。
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6 o0 ~6 ]! U$ d% O3 V0 @ 参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。
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企业应自成本分摊协议达成之日起30日内，层报国家税务总局备案。 : \- o# G5 ?8 ^0 o# h
6 N2 ]* V4 z! P( E& L9 H. ^+ R | 对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关税务处理如下：
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1.企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除； " x! G1 ^! V+ R) O
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2.涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额； ' ^7 E2 \0 F* M0 d
; f5 |6 v, L$ `6 I; [; U 3.涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。
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企业可采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议。 9 o; E1 E1 n% F9 l
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企业执行成本分摊协议期间，应在本年度的 次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
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* G$ w- Q, @; A8 y* n 企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除
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) u! H. I& A7 {. Z! P. Y$ M 1.不具有合理商业目的和经济实质； $ L6 e* }) r6 y3 F8 j# h; ]
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2.不符合独立交易原则；
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3.没有遵循成本与收益配比原则；
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- p/ o) N! E7 Z/ m 4.未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料；
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2 R7 V# `! s- w, U+ L9 {9 B 5.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。
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发表于 2012-2-13 23:28:04
